Налогообложение доходов ип от продажи имущества, используемого в предпринимательских целях при усн. Купля-продажи недвижимости индивидуальным предпринимателем

: регистрация права собственности

В последнее время участились случаи обращения индивидуальных предпринимателей за регистрацией права собственности на недвижимое имущество, при этом возникает ряд определенных вопросов.

Когда организация приобретает, например, складское помещение, она ставит его на свой баланс, этот объект недвижимости используется в хозяйственной деятельности и является собственностью организации. Когда индивидуальный предприниматель покупает объект недвижимости, он регистрирует свое право как физическое лицо. Кому принадлежит данный объект недвижимости: индивидуальному предпринимателю или физическому лицу? А если имущество используется и в предпринимательской деятельности , и для личных целей? Как разграничить имущество личное и используемое для предпринимательской деятельности при банкротстве индивидуального предпринимателя?

Эти и другие вопросы встают перед индивидуальными предпринимателями, которые используют в своей деятельности имущество, подлежащее государственной регистрации. Попробуем на них ответить.

Можно ли зарегистрировать недвижимость на индивидуального предпринимателя?

В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Под предпринимательской деятельностью согласно ст. 2 ГК РФ понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с Федеральным законом -ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 23 ГК РФ, к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями , если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Правоотношения собственности относятся как раз к той категории правоотношений, которые регулируются правовыми нормами , относящимися к гражданам.

Обратите внимание:

Закон не предусматривает разделение имущества гражданина как индивидуального предпринимателя и как физического лица.

Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание . Следовательно, приобрести в собственность недвижимое имущество физическое лицо может исключительно в статусе физического лица, но не индивидуального предпринимателя. Право собственности на что-либо никак не зависит от приобретения или прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Это одно из главных отличий двух форм осуществления предпринимательской деятельности – юридического лица и индивидуального предпринимателя.

Как указывается в п. 3 ст. 49 ГК РФ, правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ. То есть после своего создания юридическое лицо вправе приобрести какое-либо имущество. Что касается прекращения деятельности юридического лица, это может проходить путем либо реорганизации, либо ликвидации. Для обоих случаев закон предусматривает специальную процедуру, в ходе которой должны решаться вопросы о дальнейшей судьбе имущества юридического лица. Для индивидуальных предпринимателей процедура ликвидации отсутствует. Гражданин подает необходимые документы в регистрирующий орган, и таким образом прекращается его статус индивидуального предпринимателя. И это никак не влияет на его правоотношения собственности.

Данная позиция поддерживается и в Письме Минэкономразвития РФ от 01.01.2001 №ОГ-Д05-63. Минэкономразвития ссылается на ст. 212 «Субъекты права собственности» ГК РФ, в соответствии с которой в РФ признаются частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности. Имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц, а также РФ, субъектов РФ, муниципальных образований (п. 2 ст. 212 ГК РФ). В данном перечне указан только гражданин и отсутствует индивидуальный предприниматель.

В статье 218 ГК РФ закрепляются основания приобретения права собственности. Так, право собственности на новую вещь, изготовленную или созданную лицом для себя с соблюдением закона и иных правовых актов, приобретается этим лицом. Поступления, полученные в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы), принадлежат лицу, использующему это имущество на законном основании, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором об использовании этого имущества. Право собственности на имущество, у которого есть собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. В случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит к юридическим лицам – правопреемникам реорганизованного юридического лица. В случаях и в порядке, предусмотренных ГК РФ, лицо может приобрести право собственности на имущество, не имеющее собственника, на имущество, собственник которого неизвестен, либо на имущество, от которого собственник отказался или на которое он утратил право собственности по иным основаниям, предусмотренным законом. То есть установленное гражданским законодательством право гражданина иметь в собственности имущество, приобретаемое по основаниям, перечисленным в ст. 218 ГК РФ, не обусловлено наличием или отсутствием у него статуса индивидуального предпринимателя.

Кроме того, ст. 5 Федерального закона -ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее – Федеральный закон) предусмотрено, что участниками отношений, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество, являются, в частности, собственники недвижимого имущества, к которым отнесены в том числе граждане РФ. Индивидуальные же предприниматели исходя из толкования названной статьи самостоятельными субъектами указанных правоотношений не являются. То есть при регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним предприниматель без образования юридического лица вступает в правоотношения, регулируемые Федеральным законом, в качестве гражданина. Более того, п. 18 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства РФ (далее – Правила), также не предусматривает указания в данном реестре информации о наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя. Также следует отметить, что Правилами устанавливаются особенности государственной регистрации прав и сделок только в отношении предприятий (п. 28).

Таким образом, право собственности на объект недвижимости регистрируется в общеустановленном порядке именно за гражданином независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.

Необходимо также отметить тот факт, что юридическое лицо в отличие от гражданина – физического лица имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом. Гражданин же (если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено (п. 4 Постановления Конституционного суда РФ от 01.01.2001 №20-П).

Недопустимость регистрации права собственности на недвижимый объект гражданином как индивидуальным предпринимателем подтверждается и непосредственно судебной практикой. Так, в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 №07АП-4096/2010 суд, анализируя положения п. 1 и 4 ст. 23, ст. 24 ГК РФ, ст. 131 Федерального закона -ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», пришел к выводу, что действующее законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей/

По всем вопросам возникающим при регистрации права собственности индивидуального предпринимателя на недвижимое имущество можно получить консультацию по адресу: Зональный район, с. Зональное ул. Линейная д.1 , тел.-4-82, 22-9-96

Начальник Зонального отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по

С каждым днём индивидуальное предпринимательство становится всё популярнее. Сложно сказать, влияет ли на это нежелание людей работать на кого-то или же дело всё же в доходах, которые у предпринимателей зачастую выше. Вместе с тем далеко не у всех, кто приходит в бизнес, хватает знаний для долгосрочного и, что важно, прибыльного нахождения на рынке. Вот, например, чем право собственности индивидуальных предпринимателей отличается от такого же права обычных физических лиц? Каковы особенности этого права? Если затрудняетесь ответить, будем расширять свои знания.

Определение права на собственность

Логичнее всего было бы начать с того, что такое в принципе право собственности (ИП, не ИП - не имеет значения). Согласно определению, право собственности - это совокупность норм права, которые фиксируют принадлежность какого-либо имущества физическому или юридическому лицу, кроме того, право собственности определяет и полномочия, которые имеют эти лица, и защищает их интересы в случае посягательства на эту самую собственность.

Распоряжаться своим имуществом собственник может самостоятельно, не подчиняясь другим лицам.

Как получить право на собственность?

Права собственности получаются первоначальными или производными способами. В первом случае лицо самостоятельно изготавливает предмет собственности, приобретает вещи, брошенные их прежним хозяином (например, подбирает их на улице), собирает плоды или ягоды (всё собранное является собственностью того, кто его собрал, естественно, если при этом он не нарушил действующее законодательство). В случае же производных способов лицо либо приобретает право собственности (выкупая её объект), либо получает это право в наследство. Действовать право собственности перестаёт с исчезновением её объекта (например, яблоки уже не будут являться собственностью владельца сада, если все деревья были спилены), если права на объект собственности были переданы другому лицу в установленном порядке, а также если это требуется действующим законодательством (объект собственности изымается в уплату долга, нарушаются условия его эксплуатации (касается только объектов историко-культурной ценности, находящихся в частном владении), необходимость реквизиции в военное время и т. д.).

Кто такой ИП и как им стать?

Но как можно говорить о том, что собой представляет частная собственность индивидуальных предпринимателей, не имея понятия о том, кто же такие эти люди. Начнём с того, что они удивительным образом сочетают в себе черты физического и юридического лица. По закону ИП остаётся лицом физическим, но вместе с тем он получает доход от своей хозяйственной деятельности как лицо юридическое.

Для того чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо выбрать сферу деятельности (естественно, из перечня, предложенного Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), подготовить заявление, заверяемое нотариусом, и копии документов. После этого нужно зарегистрироваться в Межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы и получить учредительные документы. Далее придётся получить разрешение на некоторые виды деятельности (то есть новоиспечённый предприниматель собирается открывать торговую точку, он должен собрать ещё пакет документов перед тем, как сделать это). Последним этапом становления индивидуального предпринимателя является изготовление собственной печати и открытие банковского счёта (в случае, когда финансовые операции в рамках предприятия осуществляются не только в наличной форме).

Теперь, когда ИП зарегистрирован официально, можно приступить к такому вопросу, как право частной собственности индивидуальных предпринимателей.

Что такое собственность?

Переходя к такому вопросу, как право собственности индивидуальных предпринимателей в гражданском праве, следует прояснить, что же в принципе попадает в категорию собственности.

ИП могут принадлежать здания и сооружения, внутри которых он осуществляет свою деятельность, а также оборудование, которое он при этом использует (вышеперечисленное может быть арендовано, в таком случае предприниматель имеет временное право собственности). Заработанные деньги, акции компании, ценные бумаги - всё это также попадает в категорию собственности. Любые объекты интеллектуальной собственности - товарные знаки, ноу-хау, образцы - всё это также охраняется Гражданским кодексом. Произведённый товар также принадлежит индивидуальному предпринимателю до того момента, как он передал права на него путём продажи.

Особенности приобретения для ИП

Особенности права собственности индивидуальных предпринимателей проявляются уже на этапе его приобретения. Де-юре ИП является физическим лицом, которое просто получает доход от своей деятельности. Де-факто это соответствует тому, что обычно делает лицо юридическое.

Но учитывая то, что юридический статус индивидуального предпринимателя не меняется, он может получать объекты собственности по наследству, используя их потом для получения прибыли.

Своеобразное управление собственностью

Свои особенности имеет право собственности индивидуальных предпринимателей в гражданском праве, если речь заходит об управлении этой собственностью. Несмотря на то что физические лица, к которым всё-таки относится ИП, имеют право распоряжаться своим имуществом так, как считают нужным, в случае с предпринимателями это правило имеет небольшие оговорки. Первоочередная задача ИП - заплатить налоги и совершить все обязательные платежи (заплатить взносы по кредитам и займам, оплатить услуги поставщиков, выплатить заработную плату и так далее). Если средств на это не хватает, то бизнесмен вынужден будет продать или заложить свою собственность, чтобы рассчитаться с долгами. Свободно распоряжаться он может только тем имуществом, которое остаётся после всех необходимых выплат.

Процедура банкротства

Но что ждёт собственность индивидуальных предпринимателей, если её владелец не сможет заплатить по счетам? К сожалению, в этом случае право собственности будет иметь свои ограничения: личное имущество предпринимателя не может быть использовано для погашения долгов его бизнеса. В таком случае всё предпринимательское имущество (то, что используется в процессе деятельности) будет изъято.

Единственная возможность спасти своё дело в данном случае - объявить о своём банкротстве. Проблема заключается в том, что подобная практика не очень распространена, из-за этого отсутствует соответствующая законодательная база. ИП признаётся банкротом, если он исчерпал все возможности вернуть свои долги, но так и не смог это сделать. Пока предприятие считается банкротом, в уплату может быть изъято абсолютно всё личное имущество ИП (исключение составляет жильё, если оно осталось единственным местом проживания, личные вещи (не считая ювелирные изделия), продукты питания, а также денежные средства, сумма которых меньше прожиточного минимума). Как только долги будут уплачены, предприниматель может возобновлять свою деятельность.

Как у соседей? Особенности Беларуси

Отдельно стоит упомянуть право собственности индивидуальных предпринимателей РБ, оно также имеет свои особенности. ИП может претендовать на право аренды или приобретения государственной собственности - это встречается во многих странах. Но в Беларуси, если объект республиканской собственности находится в ненадлежащем состоянии, он выставляется на аукцион со стартовой ценой в одну базовую величину (это чуть больше десяти долларов).

В случае же, когда ИП предлагает интересный государству инвестиционный проект, этот объект собственности передаётся ему абсолютно бесплатно.

Судебные разбирательства

Как и любое другое право, право собственности индивидуальных предпринимателей может быть оспорено в судебном порядке - здесь ситуация тождественна исковым требованиям в отношении физических лиц.

Обычно иски подаются в том случае, если собственник не может распоряжаться своим имуществом из-за того, что его права игнорируются другой стороной. Довольно распространена практика подачи встречного иска, о признании требований истца незаконными - так тот, кого первоначально считают нарушителем, старается обезопасить себя на будущее. Кроме того, исковое заявление может касаться требований снятия ограничений по распоряжению имуществом: например, вывести арестованный дом из акта описи. Третий вид подобных исков нацелен на приобретение прав собственности: заявитель хочет присвоить бесхозную вещь, легализировать постройку, на которую не было получено соответствующее разрешение.

Особенности судопроизводства

В случае если речь в судебном заседании идёт о производном праве на собственность, в рассмотрении участвуют и все предыдущие её владельцы, причём порядок передачи будет изучаться до того момента, пока не найдётся человек, право собственности которого не вызывает никаких сомнений. Стоит отдельно отметить, что право собственности индивидуальных предпринимателей ГК (Гражданским кодексом) регулируется - это сильно отличает подобное судебные процессы от других, связанных, например, с отказом регистрации права собственности.

Отдельно стоит отметить, что решения о признании права собственности не имеют срока давности, так что даже если это право было признано много лет назад, а документы, подтверждающие этот факт, были утеряны, право всё же можно восстановить, также через суд.

Нарушение права собственности

Как же наказывается тот, кто нарушил право собственности индивидуальных предпринимателей? Нарушитель может понести административную или гражданско-правовую ответственность. Причиной наказания может стать самовольное занятие участка земли, принадлежащего ИП, строительство на нём различных сооружений - это только преступления, касающиеся земельного права. Но, вспоминая, что же относится к собственности, в список нарушений можно записать и кражи новейших технических разработок и производственных образцов, и уничтожение ценных бумаг или денег, и реализацию произведённого ИП товара без его ведома - этот список можно продолжать практически бесконечно. Отличает преступления против собственности то, что чаще всего они совершаются преднамеренно, с целью нанести ущерб правообладателю.

Виды преступлений против собственности

Посягательство на право собственности индивидуальных предпринимателей бывает трёх типов: хищение (любое незаконное овладение акциями, денежными средствами, продуктами производства и так далее), причинение имущественного ущерба (любой вред, нанесённый оборудованию, постройкам, произведённой продукции и другим объектам собственности) и некорыстное посягательство на собственность (в эту группу попадают случайные преступления, в которых действительно не было злого умысла, например, преступно-халатное отношение к чужой собственности).

Естественно, в зависимости от тяжести преступления, предполагаются разные наказания, от гражданско-правовой до вполне реальной уголовной ответственности.

Заключение

Если говорить о том, что такое право собственности индивидуальных предпринимателей, кратко, можно отметить, что это симбиоз прав физического и юридического лица. По своему определению ИП всё же ближе к первому понятию, но факт получения им прибыли от хозяйственной деятельность позволяет косвенно относить его и к юридическим лицам, хотя между ними много различий. Вместе с тем индивидуальные предприниматели имеют ряд особенностей в своих правах на собственность. Различия касаются распоряжения собственностью, порядка её получения и так далее. Порой бизнесмены, отстаивая свои интересы, вынуждены прибегать к судебной помощи (причём исковые процессы, касающиеся прав владения каким-либо имуществом, имеют свои особенности), а порой, защищая её, обрекать нарушителей на реальные тюремные сроки (правда, это крайняя мера наказания, в большинстве случаев нарушители отделываются компенсациями и штрафами). Право собственности является одним из основных прав человека, и забывать об этом ни в коем случае нельзя. Неважно, является ли этот человек индивидуальным предпринимателем или нет, его имущество неприкосновенно.

Особенности правового режима имущества индивидуального предпринимателя связаны с особенностями статуса самого субъекта, и определяются особенностями конкретных видов принадлежащего ему имущества.

Имущество не может принадлежать индивидуальному предпринимателю на праве оперативного управления или на праве хозяйственного ведения. Эти специфические вещные права относятся только к отдельным организационно-правовым формам юридических лиц (унитарное предприятие, учреждение, казенное предприятие).

Вместе с тем, у индивидуального предпринимателя как у физического лица существуют дополнительные по отношению к юридическим лицам основания приобретения имущества, виды вещных прав, о которых будет сказано ниже.

Правовой режим имущества индивидуального предпринимателя в основном регулируется гражданским и налоговым законодательством. Отдельные вопросы затрагиваются семейным, гражданско-процессуальным правом.

Исходные положения содержатся в Конституции Российской Федерации.

Статья 34 провозглашает и юридически гарантирует свободу использования каждым своих способностей и имущества для занятия предпринимательской деятельностью любым не запрещенным законом способом. Статья 35 провозглашает, что каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется. Принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения.

В отличие от имущества юридических лиц, имущество индивидуального предпринимателя не разделяется на различные уставные, резервные, складочные, добавочные капиталы или фонды. Поскольку на индивидуальных предпринимателей не распространяется действие законодательства о бухгалтерском учете, для них не используется разделение имущественных прав на "активы" и "пассивы".

Для юридических лиц обязательным условием их деятельности является наличие уставного либо складочного капитала (уставного фонда). Минимальный размер имущества организации устанавливается законодателем для защиты интересов кредиторов.

Поскольку индивидуальный предприниматель несет ответственность по обязательствам всем своим имуществом, требование о минимальном размере имущества для начала предпринимательской деятельности для него не устанавливается.

Предприниматель использует принадлежащее ему имущество, которое может находиться в его собственности, в пользовании, может быть взято в аренду, в залог и т.п.

Он вправе свободно владеть, пользоваться и распоряжаться всем своим имуществом, в том числе передать права владения, пользования и распоряжения другим лицам.

Но не следует полагать, что права предпринимателя на принадлежащее ему имущество не ограничены. Он не может распоряжаться всей своей собственностью, поскольку несет определенные обязанности перед государством. Индивидуальный предприниматель вправе свободно владеть, пользоваться и распоряжаться только тем имуществом, которое остается в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Особенности правового режима имущества индивидуального предпринимателя связаны с тем, что предприниматель является физическим лицом, но в то же время использует свое имущество в коммерческих целях. Таким образом, фактически предприниматель использует имущество так же, как и юридическое лицо, но приобрести это имущество он может по основаниям, совершенно не применимым к юридическим лицам. Так, предприниматель может получить земельный участок в пожизненное наследственное владение, осуществлять право пользования жилым помещением, может получить имущество в результате наследования по закону.

При обозначении лиц, которые занимаются предпринимательством, следует различать то, чем они заняты, от того, как именно они осуществляют свою деятельность, в какой организационно-правовой форме.

Бизнесмен является предпринимателем в плане занятости. Но вовсе не обязательно, чтобы он был именно индивидуальным предпринимателем. Этим понятием обозначается организационно-правовая форма предприятия.

ПАО - публичные акционерные общества (ранее - ОАО).
АО - непубличные акционерные общества (ранее - ЗАО).

То есть, любой бизнесмен или предприниматель может заниматься предпринимательской деятельностью через любую из этих четырех организационно-правовых форм, в том числе и через ИП.

Все эти формы разделены на физические и юридические лица. Первые могут быть только ИП, а вторые - ООО , ПАО и АО. Но даже здесь кроется небольшой подвох, который вводит в заблуждение.

Например, можно услышать, что вот есть знакомый предприниматель, который зарегистрировал юридическое лицо, в котором является одним собственником. Отсюда делается неправильный вывод, что индивидуальный предприниматель может быть юридическим лицом.

Возвращаемся к тому, что сказано выше. Индивидуальный предприниматель - это один из видов организационно-правовой формы, а юридическое лицо (ООО, ПАО или АО) - другой такой вид. Другое дело, что учредителем юридического лица может быть лишь одно лицо. Совсем необязательно при регистрации организации подавать в пакете документов протокол собрания учредителей. Если собственник всего один - подается решение об учреждении.

В итоге получается, что предприниматель единолично является собственником юридического лица. Закон ограничивает единоличную регистрацию общества, если учредителем является юридическое лицо с одним собственником.

ИП может быть юрлицом.

И все-таки есть ситуации, когда ИП может быть юридическим лицом. Это возможно в случае, если учредитель юрлица уже является ИП. Законом это допускается:

При регистрации организации и заполнении формы Р11001 нет необходимости вносить сведения о зарегистрированном ранее ИП.
Участниками обществ могут быть как юридические, так и физические лица. ИП - физическое лицо.
Гражданское законодательство не ограничивает ИП в правах в качестве физических лиц.

Нет прямой нормы, предусматривающей или запрещающей регистрацию индивидуальным предпринимателем юридического лица. А что законом не запрещено, то допускается. Таким образом, одно и то же лицо может быть и ИП, и юридическим лицом в одной из организационно-правовых форм.

Что это дает?

Для физического лица такое сочетание, кроме дивидендов от разных предприятий, ничего больше не приносит:

Две формы организаций никак между собой не пересекаются и не суммируются.
Исключается возможность использовать этот факт для оптимизации налогов.
ИП по-прежнему несет обязанность отвечать перед взятыми на себя обязательствами всем своим имуществом.

На практике это означает, что предприниматель вынужден отчитываться перед ИФНС параллельно по двум организационно-правовым формам:

По физическому лицу - ИП.
По юридическому лицу - ООО, ПАО или АО.

Доходами, полученными от деятельности ИП, лицо сможет распоряжаться по своему усмотрению и в полном объеме. А вот распределение доходов, полученных от юрлица, происходит в строгом соответствии с законом:

Запрещается выводить неограниченные средства.
Необходимо распределять между учредителями, даже если он один.
Распределение прибыли проводится один раз в отчетный период.

Налоги по обоим предприятиям уплачиваются отдельно, в зависимости от выбранной системы налогообложения. В случае нарушений в деятельности одной или другой фирмы, штраф накладывается на то предприятие, чьи сотрудники допустили ошибку. Соответственно и размер штрафа будет разный.

Например, за непробитый чек штраф для ИП составляет от четверти до половины суммы расчета, но не менее 10 тыс. рублей, а для юридического лица за то же нарушение придется уплатить 75-100% от суммы расчета, но не менее 30 тыс. рублей. Если не пробит чек на сумму 500 рублей, ИП уплатит штраф в 10 тыс. рублей, а ООО - в 30 тыс. рублей.

ИП - руководитель юрлица.

Еще одна ситуация, когда индивидуальный предприниматель может быть юрлицом, если с ним заключают договор на оказания услуг по управлению ООО, ПАО или АО. То есть, предприниматель оказывает услуги управляющего юридическим лицом.

Преимущество для учредителей общества в таком подходе:

Оплата услуг ИП списывается в счет расходов.
На управляющего не нужно платить страховые взносы.

Сотрудники правоохранительных органов нередко такие схемы относятся к попытке уклониться от уплаты налогов.

Но еще больше возникает вопросов, если такой индивидуальный предприниматель является одним из учредителей юрлица. В таком случае налоговики применяют термин «взаимозависимых лиц», договора между которыми весьма подозрительны и обращают на себя внимание со стороны контролирующих органов.

Что же мы выяснили в итоге?

Подведем итог. ИП является физическим лицом.

А еще на профессиональном сленге физическое лицо получило название «физик». Не стоит путать это понятие с учёным, занимающимся наукой — физикой. Здесь у финансистов, налоговиков и юристов само по себе появилось такое выражение для упрощения и ускорения понимания. Безусловно, частенько приходится слышать такое: «Давайте для «физиков» проведём семинар по налогообложению. При этом следует понимать, что под сленгом «физик» скрывается вся масса людей, объединённых не только статусом предпринимателя, а ещё и одним из видов организационно-правовой формы.

Наличие ИП вовсе не исключает право открывать ООО или другое юридическое лицо. Причины, по которым предприниматель захочет это делать, - разные. Но возможность такая существует.

В профессиональной среде финансистов, налоговиков и юристов юридическим лицам придумали свой сленг — «юрик». Под этим понятием стоит понимать и расшифровывать, как юридическое лицо. Это сленговое слово очень упрощает многие моменты, потому что каждый раз упоминать вид юридического лица бывает весьма утомительно, а когда говоришь, например: «Сегодня «юрикам» необходимо сдать отчёт о среднесписочной численности», то всем всё сразу становится понятно и просто.

Представьте себе, как бы эта же фраза выглядела, если не было бы такого сленгового решения: «Сегодня ООО (общество с ограниченной ответственностью), АО (непубличное акционерное общество), ПАО (публичное акционерное общество), НП (некоммерческое партнёрство), МРО (местная религиозная организация) и т.п. должны в обязательном порядке сдать отчёты о среднесписочной численности.»

Так же стоит заметить, что вести бизнес в статусе юридического лица намного сложнее, чем в статусе физического.

Те отчёты и проверки, которые индивидуальный предприниматель совершенно спокойно может миновать, юридическое лицо точно не минует.

Этой статьёй мы ни в коем случае не призываем принимать какое-то быстрое решение, что же всё таки регистрировать — ООО или ИП, если мы говорим об одном лице (учредитель, участник), так как ПАО или АО зарегистрировать с одним учредителем практически невозможно.

Несколько слов о преимуществах и недостатках между организационно-правовыми формами:

Таблица сравнений ИП с правовыми формами предприятий.
ПРЕИМУЩЕСТВА
Юридическое лицо
Доступно наиболее выгодное кредитование в банках на довольно крупные суммы, в том числе иметь возможность открыть кредитные линии, а так же использовать некоторые формы финансирования, которые с точки зрения требований банковской безопасности просто недоступны их реализации индивидуальному предпринимателю. К таким формам можно отнести зонтичные овердрафты, когда юридическое лицо может иметь «дочек» в группе, которые могут допустить перерасход по банку.	У индивидуального предпринимателя нет требований к размеру уставного капитала.
Юридические лица гораздо проще взаимодействуют со своими контрагентами в вопросах получения отсрочек или рассрочек по платежам, либо наоборот в возможности отстаивать свои условия погашения задолженности.
Юридическому лицу гораздо проще зарегистрировать свой бренд, чтобы стать на рынке более узнаваемым, так как наличие своего бренда — весьма весомый аргумент в успешности всего бизнеса.	Индивидуальный предприниматель освобождается от большого объема отчетности, которую обязательно необходимо представлять для проверки разным контролирующим органам. У юридического лица её гораздо больше.
В бизнесе с формой юридического лица смогут участвовать частные инвесторы. С течением времени, в случае удачно разработанной бизнес модели компания, если была ООО, то из-за разрастания станет акционерным обществом. А дальше всё может настолько успешно сложиться, что и до мирового рынка недалеко.	Законодательством предусмотрено, что суммы штрафов за аналогичные нарушения законодательства в большинстве случаев у индивидуального предпринимателя значительно ниже, чем для юридических лиц. Тут сказывается, что ИП в первую очередь физическое лицо, которое изначально менее защищено, чем юридическое.
	Только у индивидуального предпринимателя существует возможность применения самой простой формы налогообложения — патентной. Купил патент, и ты освобождён от многих проблем.
	Только индивидуальный предприниматель может рассчитывать на льготы по страховым взносам. В случае ИП — это фиксированные суммы, а не «привязка» размера взноса к уровню доходов, что установлено для юридических лиц. Более того, для ИП законодательством установлены пониженные тарифы для наемных работников.
	Процедура государственной регистрации намного упрощена. Требует минимум документов, практически только один — заявление о государственной регистрации ИП, так как остальные — это документ об оплате государственной пошлины, а так же документ, удостоверяющий личность, который имеется у каждого. Нет необходимости в отдельном юридическом адресе. Его статус будет осуществлять адрес Вашей постоянной регистрации (в отдельных случаях временной регистрации). Более того, размер государственной пошлины за регистрацию намного меньше, чем у юридического лица. Для ИП — это 800 рублей, для ЮЛ — 4000 рублей.
НЕДОСТАТКИ
Юридическое лицо	Индивидуальный предприниматель
Для юридического лица процедура государственной регистрации намного сложнее и затраты довольно внушительные, чем у индивидуального предпринимателя. Например, необходимыми в этом случае будут являться: Устав ЮЛ, протокол общего собрания учредителей, договор об учреждении ЮЛ, заявление о регистрации ЮЛ, гарантийное письмо о юридическом адресе (месте нахождения постоянного исполнительного органа ЮЛ), список участников ЮЛ и т.п. Кроме того размер государственной пошлины довольно высок — 4000 рублей.	Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам всем своим имуществом, даже если таковое не участвует в предпринимательской деятельности.
Для юридического лица, в том числе при работе на УСН необходимо ведение полноценного бухгалтерского учёта, хотя в некоторых случаях допускается совмещение функций главного бухгалтера единоличным руководителем ЮЛ (в случае, если это не юридическое лицо).	У индивидуального предпринимателя существует довольно большое ограничение в ведении некоторых видов предпринимательской деятельности. Например, ИП не может заниматься банковской деятельностью и реализовывать алкоголь в розницу.
Объём предоставляемой контролирующим органам отчётности гораздо выше, чем у индивидуального предпринимателя.	На данный момент есть проблема в недостаточной проработке законодательной базы. Данная ситуация касается применения некоторых льгот по НДС, а так же учёта определенных расходов при расчете налога на доходы.
Обязанность юридического лица платить некоторые виды налогов, от которых освобождены индивидуальные предприниматели.	Индивидуальному предпринимателю гораздо сложнее расширить свой бизнес, так как возникнут проблемы с кредитованием на большие суммы, в том числе льготным. Кроме того индивидуальному предпринимателю практически невозможно будет привлечь в свой бизнес сторонние инвестиции.

По сути теперь Вы имеете довольно обширный объём необходимой информации для принятия решения в выборе организационно-правовой формы.

Тем ни менее, как нам кажется, стоит для начала попробовать почувствовать себя в качестве индивидуального предпринимателя, зарегистрировавшись в этом качестве, выразив свое желание, в том числе подготовкой документов, в числе которых заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма Р21001) .

Тем более Вы уже с рождения «физики», остаётся лишь более расширить это понятие до его трактования в экономической, юридической и финансовой среде.

А что касается «юриков», то это уже более мощная организационно-правовая форма, вобравшая в себя финансовый, налоговый и юридический статус.

Достаточно Вам для развития и продвижения бизнеса статуса «физика» — хорошо. По крайней мере с ним всё намного проще и менее жёстко.

Если Вы для себя решили, что без статуса «юрика» Вам не обойтись — тогда регистрируйте юридическое лицо. Заметили разницу? Одно слово, но разные окончания: регистрируйте сь — если будете «физиком» — индивидульным предпринимателем, либо регистрируйте , если «юриком» — юридическим лицом.

Физическое лицо имеет на праве собственности нежилое помещение и автотранспорт. Это же физическое лицо является ИП и сдает свое имущество в аренду. Денежные средства поступают на расчетный счет предпринимателя. ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".
Если ИП расторгнет договор аренды и захочет продать свое имущество (как физическое лицо), то имеет ли это отношение к его предпринимательской деятельности?
Является ли объектом налогообложения реализация нежилого помещения ИП, используемого в предпринимательской деятельности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Вопрос о налогообложении выручки от реализации имущества ИП, используемого в предпринимательской деятельности, при применении УСН с объектом налогообложения доходы, в настоящий момент окончательно не решен.
При превышении предельного размера доходов, в отношении которых применяется УСН, в том числе в результате продажи рассматриваемого имущества у ИП появляется обязанность по уплате НДФЛ.

Обоснование вывода:

Налогообложение доходов ИП от продажи имущества, используемого в предпринимательских целях при УСН

Гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как индивидуальному предпринимателю ( Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П). Получение статуса ИП не обособляет часть имущества гражданина, поскольку факт его государственной регистрации в качестве ИП не "создает" его как новое отдельное лицо с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина по-прежнему является деятельностью самого гражданина. Законодательство о налогах и сборах также не устанавливает для физических лиц, участвующих в сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, обязательного наличия статуса индивидуального предпринимателя. Поэтому вопрос налогообложения доходов от продажи имущества, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, является спорным.
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров ( , НК РФ). Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации ( НК РФ).
По мнению Минфина России, а также налоговых органов, если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, применяющего УСН, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН. При этом такие доходы освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании НК РФ ( Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-11/53905, от 14.07.2014 N , от 16.06.2014 N , от 20.01.2014 N , от 07.10.2013 N , от 01.07.2013 N , от 27.05.2013 N , от 29.04.2013 N , от 25.04.2013 N , от 21.01.2013 N , ФНС России от 07.05.2013 N ).
Причём в Минфина России от 14.07.2014 N 03-11-11/34106, от 16.06.2014 N , от 20.01.2014 N , от 27.05.2013 N , от 29.04.2013 N , от 21.01.2013 N упоминаются именно случаи применения ИП налоговой ставки в размере 6%.
В указанных разъяснениях обязанность по уплате налога по УСН не ставится в зависимость:
- от видов предпринимательской деятельности, указанных при регистрации ИП в качестве такового;
- от того, в каком статусе ИП приобретал недвижимое имущество (как ИП или как физическое лицо);
- от факта использования (неиспользования) имущества непосредственно перед продажей.
В то же время в других разъяснениях (смотрите письма Минфина России от 10.06.2015 N 03-11-11/3358, от 26.06.2013 N 03-11-11/24263, от 16.08.2012 N 03-11-11/247, от 10.05.2012 N 03-11-11/151, от 15.03.2012 N 03-11-11/83, от 05.12.2011 N 03-11-11/309, от 08.09.2011 N 03-11-11/226, от 13.05.2011 N 03-11-11/121, УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-14/2/019833@) контролирующие органы указывали, что для учета дохода от продажи объекта недвижимости в составе налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН, должны выполняться два условия:
- при регистрации предпринимателя в ЕГРИП указаны виды экономической деятельности, связанные с продажей недвижимости, в частности "Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества", "Покупка и продажа собственного недвижимого имущества", "Покупка и продажа земельных участков", "Сдача внаем собственного недвижимого имущества", "Строительство зданий и сооружений" (соответственно коды 70.11, 70.12, 70.2, 45.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст);
- недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП.
Однако не разъяснялось, должны ли эти условия выполняться одновременно.
Следует обратить внимание на Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-11/45470 и от 23.04.2013 N 03-04-05/14057, в которых указано, что если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности или если ИП при регистрации заявил такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН.
Отметим, что у контролирующих органов ранее имелась еще одна точка зрения по рассматриваемому вопросу. В Минфина России от 24.04.2008 N 03-04-05-01/131, от 24.10.2007 N указывалось, что доходы, полученные от продажи нежилого помещения, приобретенного физическим лицом до его государственной регистрации в качестве ИП и на момент продажи не используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном НК РФ (смотрите также УФНС России по г. Москве от 08.09.2008 N 28-10/085811@, ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2011 N А13-2339/2011). При этом при продаже имущества налогоплательщик мог воспользоваться имущественным вычетом, предусмотренным НК РФ.
Отметим, что в настоящее время Минфин и ФНС считают, что доходы от продажи имущества, которое ранее (когда-либо) использовалось ИП на УСН в предпринимательской деятельности, должны облагаться налогом по УСН, а не НДФЛ. При этом финансовое ведомство все меньше акцентирует внимание на видах деятельности, заявленных ИП при регистрации.
Необходимо учитывать, что в отношении доходов, полученных ИП от реализации имущества, используемого в деятельности, облагаемой по УСН, предприниматель не вправе:
- воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным НК РФ (второй абзац НК РФ, Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-11/50597, от 06.06.2013 N , от 06.07.2011 N , от 04.10.2010 N , ФНС России от 22.12.2011 N );
- применить льготу, установленную первым абзацем НК РФ (второй абзац НК РФ, Минфина России от 25.04.2013 N 03-11-11/14514, от 19.09.2011 N , от 27.04.2011 N и N 03-04-05/3-307).
Судебная практика не единообразна. Существуют судебные решения, принятые в пользу налогоплательщиков, принявших решение облагать полученные доходы НДФЛ ( ФАС Уральского округа от 03.04.2012 N Ф09-1610/12, ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2012 N ). В первом случае суд указал, что в договорах купли-продажи недвижимого имущества отсутствовало указание на статус физического лица как ИП, суммы от продажи были получены на личный счет физического лица, сделки по продаже недвижимого имущества носили разовый характер и не были направлены на систематическое получение дохода. В связи с этим доходы не облагаются УСН (смотрите также ФАС Уральского округа от 02.12.2010 N Ф09-2787/10-С2).
Однако в большинстве дел суды приходят к выводу, что доходы от продажи имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности, облагаются в рамках УСН.
Так, Президиум ВАС РФ в от 16.03.2010 N 14009/09 указал, что если недвижимое имущество использовалось ИП для осуществления предпринимательской деятельности, то и доход от продажи этого имущества непосредственно связан с предпринимательской деятельностью. Соответственно, облагаться налогами он должен как доход, полученный ИП от предпринимательской деятельности. При этом в отношении такого имущества ИП не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом. В дальнейшем Президиум ВАС РФ в от 18.06.2013 N 18384/12 еще раз подтвердил, что доход ИП от продажи нежилого помещения, сдаваемого в аренду, непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по УСН.
Поддерживают такую позицию и арбитражные суды ( ФАС Уральского округа от 29.03.2013 N Ф09-1489/13, от 18.12.2012 N , от 13.11.2012 N , ФАС Западно-Сибирского округа от 06.03.2012 N , ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2012 N Ф07-7651/12, ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2013 N Ф01-9062/13 и др.).
Кроме того, суды принимают во внимание назначение используемого и в дальнейшем реализуемого имущества. Если спорные объекты недвижимости по своему хозяйственному назначению не применяются для удовлетворения личных или семейных потребностей, а предназначены для ведения предпринимательской деятельности, то есть для извлечения прибыли, то доходы от их продажи подлежат налогообложению в рамках УСН ( ФАС Поволжского округа от 17.01.2014 N Ф06-1394/13, ФАС Северо-Западного округа от 15.08.2013 N , ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2013 N А27-10232/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 10.05.2012 N А79-5243/2012).
Еще один вывод из арбитражной практики состоит в том, что если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации облагается в рамках УСН, даже если соответствующие коды ОКВЭД не были заявлены при регистрации ИП и позже ( ФАС Поволжского округа от 18.03.2014 N Ф06-4250/13, ФАС Московского округа от 28.10.2011 N , ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2011 N Ф07-1301/11).
В постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 16.02.2011 по делу N А45-8562/2010, от 10.10.2011 N Ф04-7884/10 по делу N А45-8562/2010 суды указали, что полученный ИП доход от продажи нежилых помещений подлежит налогообложению в рамках УСН, несмотря на то, что ИП декларировал доход, полученный при продаже нежилых помещений, при подаче им декларации по НДФЛ, ссылаясь на приобретение недвижимого имущества задолго до регистрации в качестве ИП и начала занятия предпринимательской деятельностью по сдаче недвижимого имущества в аренду. Была признана необоснованной и ссылка налогоплательщика на отсутствие в свидетельстве о государственной регистрации вида деятельности "Покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений", поскольку суд посчитал, что необходимо руководствоваться установленными обстоятельствами по делу, а именно использование спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду (что согласуется с видом деятельности, указанной в сведениях при государственной регистрации в качестве ИП) с последующей его продажей.

Утрата права на применение УСН

В соответствии с НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят установленный лимит доходов, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение ( Минфина России от 14.07.2015 N 03-11-09/40378, от 03.07.2015 N , от 31.10.2014 N ).
То есть ИП, применяющий УСН, в случае превышения предельного размера доходов в результате продажи объектов недвижимости, обязан осуществить переход на общий режим налогообложения. При этом у него возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в порядке, установленном НК РФ.
Так, согласно Минфина России от 04.08.2014 N 03-11-09/38317, если ИП, применявший УСН, в результате продажи основного средства утратил право на применение спецрежима (доходы превысили лимит), то он должен уплачивать НДФЛ с начала квартала, в котором утрачено право на УСН. В этом случае при возврате с упрощенной системы налогообложения на общий режим в порядке, установленном НК РФ, индивидуальный предприниматель доходы от реализации недвижимого имущества, приобретенного в период применения УСН, может уменьшить на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в виде расходов на приобретение этого имущества, которые не были учтены в период применения УСН. Аналогичное разъяснение приведено в ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@, от 27.02.2015 N ГД-3-3/743.
В ФНС России от 07.05.2013 N АС-3-3/1626@ контролирующие органы рекомендовали ИП при получении уведомления из налогового органа об обязанности физического лица, установленной и НК РФ, представить налоговую декларацию по НДФЛ в связи с реализацией недвижимого имущества, направить в налоговый орган пояснения о том, что данное имущество было использовано им в предпринимательской деятельности и сумма дохода по данной сделке была учтена в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена