Prilikom prodaje udjela u DOO postavlja se pitanje utvrđivanja njegove vrijednosti. U praksi se koristi nekoliko metoda obračuna koje povlače različite porezne posljedice:

1. Prodaja dionica doo po nominalnoj vrijednosti.

Obračun se vrši na osnovu veličine odobrenog kapitala (član 14. Federalnog zakona “O LLC”). Prema zakonu, prodaja udjela je ostvarivanje imovinskih prava. Shodno tome, prodavac može umanjiti prihod za izdatke nastale za njegovo sticanje i otuđenje (član 268. Poreskog zakona). Dakle, prilikom prodaje udjela u odobrenom kapitalu DOO po nominalnoj vrijednosti, ne nastaje obaveza prenosa poreza.

Ova metoda obračuna također ima značajan nedostatak - često veličina odobrenog kapitala ne odražava stvarnu cijenu poslovanja. Stoga, uprkos mogućnosti izbjegavanja plaćanja poreza, nije preporučljivo u svim slučajevima prodati udio u odobrenom kapitalu po nominalnoj vrijednosti.

2. Prodaje se po stvarnoj cijeni.

Vrijednost udjela se utvrđuje korištenjem računovodstvenih podataka (član 14, član 26 Saveznog zakona „O DOO“). Treba napomenuti da se imovina u bilansu stanja evidentira po rezidualnoj vrijednosti, koja je gotovo uvijek značajno niža od njene stvarne vrijednosti. Ovo omogućava preduzećima da smanje obim plaćanja poreza na imovinu, ali izaziva poteškoće kada je to potrebno procijeniti.

3. Prodaja udela u osnovnom kapitalu iznad njegove nominalne vrednosti

Kao rezultat prodaje udela u osnovnom kapitalu iznad njegove nominalne vrednosti, nastaje obaveza plaćanja poreza. Pravna lica moraju uplatiti porez na dohodak, fizička lica - porez na dohodak fizičkih lica. Poreska osnovica se obračunava kao razlika između cijene akcije navedene u ugovoru i njene nominalne vrijednosti. U obzir se uzimaju i troškovi organizacije transakcije.

4. Prodaja po procijenjenoj vrijednosti.

U slučaju da podaci o bilansu stanja ne odražavaju realnu cijenu nekretnine, možete koristiti usluge procjenitelja i na osnovu njihovog izvještaja utvrditi vrijednost udjela (Rješenja Vrhovnog arbitražnog suda 15787/04 od 06.07. /05 i 5261/05 od 09.06.05.).

5. Prodaja po cijeni po dogovoru.

U skladu sa stavom 1. čl. 489 Građanskog zakonika, strane u transakciji imaju pravo da samostalno odrede njene uslove (cijenu, postupak plaćanja, itd.). Konkretno, sporazum može predvideti prodaju udela u odobrenom kapitalu na rate. Zbog specifičnosti ovih transakcija, na njih se ne primjenjuje klauzula 3 člana 488 Građanskog zakonika - u slučaju kašnjenja u plaćanju, prodavac može zahtijevati raskid transakcije i povratiti status učesnika LLC preduzeća.

6. Prodaja udela u osnovnom kapitalu ispod nominalne vrednosti.

S obzirom da zakon dozvoljava ugovornim stranama da slobodno određuju njegove uslove, moguća je prodaja udela u osnovnom kapitalu ispod nominalne vrednosti. U ovom slučaju prodavac ne snosi nikakve poreske rizike. Art. 40 Poreskog zakonika, koji predviđa doplatu u budžet ako cijena robe, radova ili usluga odstupa od tržišnog prosjeka za više od 20%, ne može se primijeniti. U skladu sa odredbama Građanskog zakonika, Federalnog zakona "O LLC" i čl. 38 Poreskog zakonika, udio je pravo svojine. To nije proizvod, posao ili usluga. Osim toga, prema čl. 40 Poreskog zakona, prosječna tržišna cijena se utvrđuje u poređenju sa identičnim objektima, što je nemoguće u slučaju dionica DOO. Svako preduzeće ima svoje specifičnosti rada, bazu klijenata, tehničku opremljenost itd., te je stoga jedinstveno. Zakonitost prodaje udjela u DOO ispod njegove nominalne vrijednosti bez dodatnih poreza potvrđena je Rešenjem Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 6272/08 od 28. oktobra 2008. godine.

Transakcije nekretninama, kada je u kupoprodajnom ugovoru naznačena nominalna vrijednost imovine od 1 milion rubalja, odavno su postale klasika Rusko tržište. Prevladati ovu pojavu samo sugestijama i pooštravanjem kontrole izvana poreska uprava neće uspjeti, siguran je Jurij Sergejev, CEO agencija za nekretnine "Dinas"

– Transakcije u kojima se umesto stvarne vrednosti imovine u tekstu kupoprodajnog ugovora pojavljuje nominalni iznos od milion rubalja, još uvek su prilično česte u praksi. Po pravilu, pokretači ovakvih radnji su prodavci nekretnina koji na ovaj način žele utajiti porez.

Suština operacije je prilično jednostavna. Ako je prodavac bio vlasnik stana manje od tri godine u trenutku njegove prodaje, država će mu omogućiti odbitak poreza u iznosu od samo 1 milion rubalja, odnosno neće platiti ovaj iznos porez na prihod na 13%. Ali na preostali prihod ostvaren od prodaje stambene imovine, prodavac je dužan da plati porez na dohodak. U praksi to izgleda ovako: osoba odluči prodati svoj stan manje od tri godine nakon što ga je kupila. Imovina je prodata za 3 miliona rubalja, i ovaj iznos navedeno u kupoprodajnom ugovoru. Shodno tome, u našoj situaciji, iznos od 1 milion rubalja biće isključen iz poreske osnovice prodavca, pošto država za njega daje poreski odbitak, a na preostali iznos, odnosno 2 miliona, prodavac će platiti porez na dohodak u iznos od 13% - 260 hiljada rubalja Naravno, nisu svi prodavci spremni odvojiti se od takvog iznosa, zbog čega se pojavljuju razne sheme utaje poreza, od kojih je najčešća navođenje u ugovoru o kupoprodaji nominalne vrijednosti imovine od 1 milijun rubalja. Samo ako je prodavac bio u vlasništvu stana duže od tri godine, sav prihod od prodaje stana biće isključen iz poreske osnovice i neće morati da plaća porez.

– Odnosno, kupci nekretnina rijetko pribjegavaju takvoj prevari, zar ne?

– Kupce nekretnina to jednostavno ne zanima. Država je za njih obezbijedila poreski odbitak, ali u iznosu do 2 miliona rubalja od cijene kupljene imovine. Da vas podsjetim da takav odbitak možete dobiti samo jednom u životu. Odnosno, ako je naš kupac kupio stan za 5 miliona rubalja, sa 2 miliona od ovog iznosa država će mu vratiti 13% plaćenog poreza na dohodak. Dakle, maksimalni iznos koji kupac nekretnine može vratiti je 260 hiljada rubalja. Međutim, to je prilično značajan iznos u današnje vrijeme i mnogi kupci upravo iz tog razloga sklapaju posao po tržišnoj vrijednosti. U suprotnom, ako se transakcija izvrši po knjigovodstvenoj vrednosti imovine, dobiće poreski odbitak za samo 1 milion rubalja, odnosno izgubiće 130 hiljada. Međutim, ponekad postoje i neupućeni kupci koji dolaze na porez. ured sa kupoprodajnim ugovorom za 1 milion rub. i priznanicu za recimo jos 3 miliona i zamolite da im izdaju poreski odbitak za ceo iznos. Naravno, porezna uprava neće pristati na ovo. U najboljem slučaju, kupac će dobiti odbitak od 1 milion rubalja. i tu će se zaustaviti. Međutim, poreska uprava može pokrenuti postupak protiv prodavca, optužujući ga za utaju poreza.

– Koliko dugo postoji praksa ovakvih transakcija na tržištu?

– Od početka 2000-ih. Neki naši majstori su još u to vrijeme razvili formulaciju koja je, kako im se činilo, riješila sve probleme s poreznicima prilikom prodaje stana. U kupoprodajnom ugovoru je navedeno da je stan prodan za milion rubalja i još 2 miliona rubalja. dobio za namještaj. Međutim, jednog su zaboravili jednostavna stvar: Poresku inspekciju ne zanima koliki ste prihod od prodaje. U svakom slučaju, vaša sveta dužnost kao poreskog obveznika je da platite porez na dohodak od 13%. Ukoliko to ne želite, morat ćete dokazati da ste kao prodavac posjedovali namještaj više od tri godine u trenutku prodaje stana, te ga također predati poreznoj upravi. puna lista. Samo u tom slučaju prihod od njihove prodaje će se odbiti od vaše poreske osnovice. Stoga je sada žalosno vidjeti ovako nepromišljene formulacije u kupoprodajnim ugovorima. Najlakši izlaz za prodavca u takvom slučaju je da sačeka da prođu tri godine od kupovine stana, pa da ga tek onda preproda.

– Koje druge opasnosti mogu proisteći iz izvršavanja transakcija po nominalnoj vrijednosti?

– Pored mogućih optužbi za utaju poreza, možete se suočiti s problemima vraćanja sredstava ako transakcija bude osporena u budućnosti. Štaviše, oštećeni ovde mogu biti i prodavac i kupac. I jedni i drugi mogu biti prevareni ili nenamjerno prevareni, a vi ćete poželjeti da vratite svoju imovinu ili novac. Dakle, sud možda neće uzeti u obzir vaše račune za dodatne milione rubalja plaćenih za stan, te se u okviru procesa ograničiti samo na iznos naveden u službenom dokumentu (ugovoru o kupoprodaji). I tamo pišete da je stan prodan ili kupljen za milion rubalja. Razgovaraćemo o povratu ovog iznosa. A sud će vas savjetovati da rješavate zahtjeve za povraćaj preostalih sredstava kao dio sljedećeg procesa. Zato vratite svoj novac u cijelosti biće mnogo teže.

Postoji još jedna stvar na koju sam ponekad naišao kada sam razmatrao slične slučajeve. Vidjevši da je kupac kupio, recimo, trosoban stan za milion rubalja, odnosno očito ne po tržišnoj cijeni, sudija može pronaći najjednostavnije objašnjenje za to: kupac je znao da stan ima određene nedostatke, pa je kupio po nižoj cijeni na tržištu. U takvoj situaciji kupac se automatski lišava statusa bona fide kupca i, shodno tome, ne može računati na zaštitu države ako mu neko ubuduće ospori imovinsko pravo. Kao što vidite, ova šema izvršenja transakcije krije mnoge neugodne zamke.

– Kako realtori i notari reaguju kada im se klijenti obraćaju sa zahtevom da se transakcija formalizuje po knjigovodstvenoj vrednosti?

– Nemamo nikakvu polugu nad našim klijentima, pa jedino što možemo da uradimo u ovoj situaciji je da im objasnimo posledice takvog koraka. Realtori rado daju savjete svojim klijentima, jer je to dio usluge koju pružamo, pa će vam svakako reći o specifičnostima transakcije i posavjetovati se o poreznim pitanjima. Javni beležnici jednostavno nemaju vremena za ovakvu komunikaciju sa klijentima - uvek imaju red i veoma gust raspored. Stoga obično bez ikakvih dodatnih pitanja ovjeravaju ugovore koji ukazuju na knjigovodstvenu vrijednost objekta.

Inače, želja da se uštedi na javnobilježničkim uslugama često postaje motiv koji tjera ljude da naznače nominalnu cijenu objekta u ugovoru: notar naplaćuje naknadu za svoje usluge u prosjeku od 1% transakcije iznos (za velike transakcije ovaj iznos se smanjuje na 0,7%) . Osim toga, potrebno je dodati i troškove tehničkog rada notara prilikom popunjavanja i obrade dokumenata. Dakle, ispada da će prilikom ovjere jednostavne transakcije strane dodatno platiti još najmanje 20-30 hiljada rubalja za javnobilježničke usluge. Stoga, ako u bliskoj budućnosti Državna duma ipak usvoji zakon „O notarima“, koji uspostavlja obaveznu ovjeru svih transakcija nekretninama, a jednostavan pisani oblik je zabranjen, broj ugovora u kojima je samo knjigovodstvena vrijednost prodaje je naznačeno da će se ponovo povećati.

– Šta bi u ovom slučaju trebalo da urade klijenti, a posebno kupci nekretnina ekonomske klase, koji često nemaju novca?

– Svaki stručnjak će vam reći da se promet nekretninama treba zaključivati ​​samo po njihovoj tržišnoj vrijednosti. U suprotnom, u budućnosti možete izgubiti mnogo više – i vrijeme i novac. U tom kontekstu, radosno je vidjeti kako broj ispravno izvršenih transakcija raste svake godine. Postoji nekoliko razloga za to. Prvo, kupci sada dobijaju dobar porezni odbitak - 260 hiljada rubalja, a to ih ohrabruje da ne slijede primjer prodavača i naznače stvarnu cijenu stana u kupoprodajnom ugovoru.

Drugo, sada je udio hipotekarnih transakcija na tržištu, na koji sporazum također ukazuje realna cijena objekt. Povećava se i broj prodavaca koji u trenutku prodaje posjeduju nekretninu duže od tri godine. Žele da svoje prihode “izbijele” pred porezom, pa u kupoprodajnom ugovoru naznače cijeli iznos za koji je stan prodan. A najprijatniji trend je da postepeno raste broj savjesnih građana koji su spremni da plaćaju porez samo zato što je tako u zakonu. Dakle, ljudi s bijelim platama sada pokreću tržište nekretnina u civiliziranom smjeru.

– Koje mjere mogu učiniti popularnijom registraciju transakcija nekretnina po stvarnoj cijeni?

– Prije svega, ni pod kojim okolnostima ne treba ništa pooštravati – ni poresku politiku, ni kontrolu naplate poreza. Takve mjere još nikada nisu dovele do željenog rezultata. Da biste postigli optimalan efekat, potrebno je samo da implementirate zakone koje smo već usvojili, a ne da se sofisticirate u smišljanju novih kaznenih mjera. Međutim, ne poričem da država ima moć da poveća atraktivnost prometa nekretnina po tržišnim cijenama za građane. Da biste to učinili, potrebno je izjednačiti iznose poreznih odbitaka za prodavce i kupce i povećati ukupan iznos poreznih odbitaka na najmanje 3-4 miliona rubalja. Do sada imamo pristrasnost kada prodavac, koji ima nekretninu manje od tri godine, dobije odbitak od samo milion, a kupac – od 2 miliona rubalja. Naravno, na ovaj način država želi da dobije dodatne poreze. Ali, nažalost, naši službenici još nisu uspjeli učiniti dvije stvari u isto vrijeme - stvoriti civilizirano i transparentno tržište nekretnina i dobiti dodatne prihode od poreza.

E.O. Kalinčenko, ekonomista-računovođa

Primljeni ulog u osnovni kapital je veći od nominalne vrijednosti akcije

Obračun doprinosa u odobreni kapital (AC) tokom njegovog formiranja (povećanja) često izaziva poteškoće za organizacije. Uostalom, ova operacija nije nimalo obična i, štoviše, nije uvijek tipična. U ovom članku ćemo shvatiti šta učiniti u sljedećoj situaciji: učesnik daje doprinos ili dodatni doprinos koji je veći od nominalnog iznosa njegovog udjela (iznos povećanja nominalnog udjela). Štaviše, takav „višak“ doprinosa može biti i novčani i imovinski.

Procjena doprinosa imovine

Prilikom osnivanja kompanije, osnivači se dogovaraju minimalna veličina imovine koja će garantovati interese njenih poverilaca (odnosno, veličinu kapitala). I oni određuju kakav doprinos svako od njih treba dati. Dio kapitala koji odgovara određenom učesniku je nominalna vrijednost njegovog udjela klauzula 1 čl. 14 Zakona br. 14-FZ od 02/08/98 (u daljem tekstu: Zakon br. 14-FZ). Nakon toga, učesnici mogu odlučiti da povećaju osnovni kapital zbog dodatnih doprinosa, shodno tome, nominalna vrijednost udjela učesnika u društvu će se povećati za određeni iznos. klauzula 1 čl. 19 Zakona br. 14-FZ.

S druge strane, imovina koju učesnik ulaže u društvo za upravljanje takođe ima svoju vrijednost. A ako ova imovina nije novac, onda s velikim stepenom vjerovatnoće njena vrijednost neće biti jednaka nominalnoj veličini udjela učesnika. Dakle, ako učesnik daje, recimo, osnovno sredstvo, robu, materijal kao prilog (dodatni doprinos) društvu za upravljanje, potrebno je:

• izvršiti nezavisnu procjenu takve imovine (u bilo kojoj nominalnoj veličini udjela, za koju će se plaćanje izvršiti nenovčanim doprinosom) klauzula 2 čl. 66.2 Građanski zakonik Ruske Federacije;
• odobrava novčanu procenu imovinskog doprinosa opštom jednoglasnom odlukom učesnika društva klauzula 2 čl. 15 Zakona br. 14-FZ. Štaviše, učesnici nemaju pravo da odobre vrijednost doprinosa u iznosu većem od onog koji odredi nezavisni procjenitelj.

Osim toga, nominalna veličina udjela (iznos njegovog povećanja) ne može biti veća od vrijednosti imovine koja je uplaćena, koju je utvrdio procjenitelj. klauzula 2 čl. 15 Zakona br. 14-FZ. Drugim riječima, u odnosu na nenovčane doprinose mora se poštovati sljedeći odnos:

Kao što vidimo, ništa ne sprečava učesnika da da nenovčani doprinos čija je vrednost veća od nominalne vrednosti udela (veličine njenog povećanja). A zakon ne zabranjuje osnivaču da uloži više novca nego što je potrebno (iz nekih svojih razloga).

Ali kako samo društvo ne bi imalo problema, važno je pravilno uzeti u obzir ovaj višak.

Računovodstvo

Vrijednost imovine primljene kao doprinos društvu za upravljanje

Imovina primljena kao doprinos (dodatni doprinos) društvu kapitala biće za organizaciju (uzimajući u obzir odredbe njenih računovodstvenih politika) osnovno sredstvo ili inventar i pp. 4, 5 PBU 6/01; klauzula 2 PBU 5/01. Sljedeća imovina mora biti prihvaćena za računovodstvo:

• <если>imovina se klasifikuje kao zalihe - po stvarnoj ceni, utvrđenoj na osnovu procene dogovorene od strane učesnika. Trošak može uključiti i troškove organizacije za isporuku materijala primljenih kao doprinos i dovođenje u stanje pogodno za upotrebu. pp. 6, , 11 kašika. PBU 5/01;
• <если>imovina se klasifikuje kao osnovna sredstva - prema početni trošak, utvrđene na osnovu ocjene o kojoj su se učesnici dogovorili. Početni trošak može uključivati ​​i troškove organizacije direktno vezane za prijem osnovnih sredstava u uplatu za udio učesnika pp. 8, 9, 12 PBU 6/01. Na primjer, troškovi dostave.

Međutim, ako to učinite u vezi sa osnovnom imovinom, čija je procena dogovorena od strane osnivača manja od vrednosti naznačene u izveštaju nezavisnog procenitelja, onda se tužbe poreske inspekcije u vezi sa obračunom poreza na imovinu ne mogu uzeti u obzir. isključeno. Insistirajući da se početni trošak takvog osnovnog sredstva mora utvrditi na osnovu nezavisne procjene, poreski organi se rukovode sljedećim objašnjenjima Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda. Ako se po zakonu od strana u transakciji zahtijeva da procijene vrijednost koju je naveo procjenitelj (uključujući i kada je nemoguće koristiti procjenu nižu ili veću od vrijednosti koju je odredio procjenitelj), onda se transakcija može proglasiti nevažećom ako završen je po cijeni koja ne odgovara vrijednosti datoj u izvještaju procjenitelja A tačka 3. Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30.05.2005. godine broj 92.. Postoje i sudske odluke u korist poreskih organa Rešenje Federalne antimonopolske službe Istočnog vojnog okruga od 13. aprila 2009. godine broj A79-6685/2008. Da, i Ministarstvo finansija svojevremeno je bilo istog gledišta Dopis Ministarstva finansija od 02.10.2006. godine broj 03-06-01-04/184.

U ovom trenutku, pozicija stručnjaka finansijskog odjela je sljedeća.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

Šef Odjela za imovinu i druge poreze Odjeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije

„Poglavlje 30 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se za porez na imovinu predmet oporezivanja i poreska osnovica (prosječna godišnja vrijednost) utvrđuju u skladu sa utvrđenim računovodstvenim postupkom i Art. 374, st. 1, 3 kašike. 375 Poreski zakon Ruske Federacije. Dakle, kada se razmatra pitanje utvrđivanja početne vrednosti osnovnog sredstva uloženog kao ulog u odobreni kapital, čija je procena dogovorena od strane osnivača manja od vrednosti naznačene u izveštaju nezavisnog procenitelja, treba vođen paragrafima. 7 i 9 PBU 6/01 i tač. 2 čl. 15 Zakona od 02/08/98 br. 14-FZ.

Što se tiče stava 3. Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30. maja 2005. godine broj 92, organizacije treba da uzmu u obzir njegove odredbe. Ali hoće li se njima rukovoditi ili ne, oni imaju pravo odlučiti po svom nahođenju.”

KAŽEMO OSNIVAČIMA

Ako članovi društva će odobriti njegov odlučivanje o vrijednosti imovine, doprinose za uplatu udela (njenog povećanja), jednaku njegovoj nezavisnoj proceni, poreski organi neće imati razloga za tužbe protiv organizacije.

Sada stručnjaci finansijskog odjela nisu tako kategorični. I možemo pretpostaviti da je vjerovatnoća spora sa inspektorima mala. Ali ako ne dopuštate ni pomisao na to, odredite početnu cijenu primljenog osnovnog sredstva na osnovu novčane vrijednosti koju je odobrio nezavisni procjenitelj. Možete odlučiti da je preporučljivo učiniti isto ako razlika između odobrene i nezavisne procjene nije velika, pa stoga moguće uštede na porezu na imovinu neće biti značajne.

Mora se reći da ako još uvijek postoje sumnje u ugovorenu ili procijenjenu vrijednost, onda je osnovno sredstvo nemoguće prihvatiti na računovodstvo na osnovu nominalne veličine udjela. Bez obzira koliko želite da uštedite na porezu na imovinu.

Korespondencija računa

Za informacije o obračunu PDV-a koji je učesnik povratio na imovinski doprinos društvu za upravljanje pročitajte:

Sva poravnanja sa učesnicima, kao što je poznato, vrše se preko računa 75 „Poravnanja sa osnivačima“. Dakle, u kreditu računa 75-1 „Obračuni za doprinose u odobreni (dionički) kapital“, organizacija će prikazati primljene depozite (dodatne depozite) prema procjeni odobrenoj odlukom učesnika.

Ovaj iznos će se tada morati pripisati:

• u granicama nominalne veličine akcije (iznos njenog povećanja) - na račun 80 „Ovlašćeni kapital“;
• u smislu prekoračenja nominalne veličine udela (iznos njegovog povećanja) - na račun 83 „Dodatni kapital“ Dopis Ministarstva finansija od 15.09.2009. godine broj 03-03-06/1/582. PBU 9/99 direktno navodi da primljeni doprinosi društvu za upravljanje nisu prihod organizacije klauzula 2 PBU 9/99.

Primjer. Računovodstvo dodatnih doprinosa u odobreni kapital koji premašuju iznos povećanja nominalne veličine udela učesnika

/ stanje / Učesnici Spetsodezhda doo (Elite-Textile LLC i Style LLC) odlučili su da povećaju kapital unošenjem sljedećih dodatnih doprinosa.

Učesnik	Iznos povećanja nominalne veličine dionice, rub.	Nekretnina je doprinijela plaćanju dodatnog depozita	Karakteristike imovine	Novčana vrijednost dodatnog imovinskog doprinosa
				utvrđuje nezavisni procjenitelj, rub.	odobreno odlukom učesnika kompanije, rub.
DOO "Elit-Textile"	350 000	Šivaća oprema (5. amortizaciona grupa)	Preostala vrijednost prema: računovodstvo- 400.000 rub.; poresko računovodstvo- 360.000 rub. Iznos obnovljenog PDV-a je 72.000 rubalja. Porez je naznačen u potvrdi o prijemu opreme	430 000 (bez PDV-a)	430 000 (bez PDV-a)
DOO "Stil"	50 000	Novac u iznosu od 55.000 rubalja.	-	-	-

Spetsodezhda LLC će koristiti primljenu imovinu za operacije koje podliježu PDV-u.

/ rješenje / Spetsodezhda LLC će odražavati prijem dodatnih depozita sa takvim knjiženjima.

Sadržaj rada	Dt	CT	Količina, rub.
Na dan prijema osnovnih sredstava (oprema za šivenje) kao dodatni doprinos u kapital
Primljena oprema od Elit-Textil doo kao dodatni doprinos društvu za upravljanje	08 “Ulaganja u stalna sredstva”, podračun “Nabavka osnovnih sredstava”		430 000
Prikazan je iznos PDV-a koji nije uključen u društvo za upravljanje, a koje je Elit-Textile doo vratilo prilikom prenosa opreme na društvo za upravljanje		83 “Dodatni kapital”	72 000
Oprema je prihvaćena na računovodstvo kao osnovno sredstvo	01 "Osnovna sredstva"	08, podračun “Nabavka osnovnih sredstava”	430 000
Iznos PDV-a koji je Elit-Textile doo povratio nakon prijenosa opreme na društvo za upravljanje prihvaćen je za odbitak	68 “Obračuni sa budžetom”, podračun “Obračuni za PDV”	19 “Porez na dodatu vrijednost”	72 000
Na dan prijema novca uplatiti dodatni doprinos društvu za upravljanje
Dobio novac od DOO "Style" kao dodatni doprinos društvu za upravljanje	51 “Trenutni račun”	75-1 „Obračun za ulog u osnovni kapital“	55 000
Od datuma državne registracije promjena u konstitutivnim dokumentima
Prikazan je dug Elit-Textil doo za dodatni doprinos društvu za upravljanje	75-1 „Obračun za ulog u osnovni kapital“	80 “Ovlašteni kapital”	350 000
Iznos viška troška dodatnog doprinosa nad iznosom povećanja nominalne veličine udjela Elit-Textil doo raspoređen je u dodatni kapital (430.000 rub. – 350.000 rub.)	75-1 „Obračun za ulog u osnovni kapital“	83 “Dodatni kapital”	80 000
Prikazan je dug DOO "Style" za dodatni doprinos društvu za upravljanje	75-1 „Obračun za ulog u osnovni kapital“	80 “Ovlašteni kapital”	50 000
Iznos viška troškova dodatnog doprinosa nad iznosom povećanja nominalne veličine udjela DOO "Style" raspoređen je na dodatni kapital (55.000 rub. – 50.000 rub.)	75-1 „Obračun za ulog u osnovni kapital“	83 “Dodatni kapital”	5000

Poresko računovodstvo

Porez na prihod

Ako ste imovinu (uključujući i novac) primili kao doprinos društvu za upravljanje, prihod ne nastaje. I situacija kada vrijednost takve imovine (iznos primljenog novca) premašuje nominalnu vrijednost udjela učesnika u društvu za upravljanje nije izuzetak subp. 3 str.1 čl. 251, sub. 1 klauzula 1 čl. 277 Poreski zakonik Ruske Federacije; Art. 128 Građanskog zakonika Ruske Federacije; Rešenje Vrhovnog arbitražnog suda od 16.03.2009.godine br.518/09. Iznosi povrata PDV-a primljeni od učesnika takođe ne moraju biti uključeni u osnovicu poreza na dobit. subp. 3.1 tačka 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije.

Što se tiče samog nenovčanog doprinosa, primljenu imovinu morate prihvatiti na obračun subp. 2 str.1 čl. 277 Poreski zakon Ruske Federacije:

• <если>doprinos je primljen od organizacije - po nabavnoj vrednosti (preostaloj vrednosti) prema podacima poreskog računovodstva prenosioca na dan prenosa vlasništva (prema dokumentovanim računovodstvenim podacima prenosioca, ako primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa objekat "prihod" Dopis Ministarstva finansija od 13.09.2011. godine broj 03-03-06/2/139). Odnosno, ni vrijednost imovine odobrena odlukom učesnika društva niti vrijednost imovine koju je utvrdio nezavisni procjenitelj ne igra ulogu. Prateća dokumentacija može biti, na primjer, akt na obrascu br. OS-1, dopunjen podacima iz poreskog računovodstva, ili kopije poreskih registara učesnika (izvodi iz njih), ovjerene od strane rukovodioca organizacije koja učestvuje;
• <если>doprinos primljen od pojedinac- po cijeni navedenoj u kupoprodajnoj dokumentaciji nekretnine. Ali ne više od tržišne vrijednosti koju je potvrdio nezavisni procjenitelj. Ako učesnik - fizičko lice nema dokumente koji potvrđuju troškove kupovine prenesene imovine (recimo, zbog gubitka ili zato što je predmet koji je uključen u društvo za upravljanje poklon), njegova porezna vrijednost će biti nula klauzula 1 čl. 277 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 31.08.2009. godine broj 03-03-06/1/556. Ovu nekretninu nećete moći prihvatiti za potrebe poreskog računovodstva ni na osnovu izvještaja nezavisnog procjenitelja, niti po ugovorenoj vrijednosti, niti po nominalnoj vrijednosti udjela za koji je imovina uplaćena.

Primjer. Poresko računovodstvo dodatnih doprinosa u osnovni kapital koji premašuju iznos povećanja nominalne veličine akcija učesnika

/ stanje / Koristimo uslove prethodnog primjera.

/ rješenje / Za poresko računovodstvo, računovođa Spetsodezhda LLC prihvatila je opremu za šivenje primljenu od Elit-Textile LLC kao dodatni doprinos društvu za upravljanje, u preostaloj vrijednosti prema podacima poreskog računovodstva Elit-Textile LLC u iznosu od 360.000 rubalja.

USNO

Ako vaša organizacija primjenjuje pojednostavljenu proceduru, tada neće imati nikakav prihod prilikom prijema depozita (dodatni depozit). subp. 1 tačka 1.1 čl. 346.15, subd. 3, 3.1 tačka 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije. Uključujući i slučaj kada je njegova veličina veća od nominalne vrijednosti dionice. Kako navode iz Ministarstva finansija, trošak imovine primljene kao ulog u osnovni kapital se ne uzima u obzir u rashodima od strane pojednostavljivača sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“, budući da nemaju troškove sticanja takve imovine. i Dopis Ministarstva finansija od 03.02.2010. godine br..

PDV

Ukoliko pravno lice učesnik prenese imovinu kao doprinos društvu za upravljanje, dužan je da vrati PDV koji je ranije prihvaćen na odbitak. klauzula 11 čl. 171. stav 8. čl. 172 Poreski zakon Ruske Federacije. U tom slučaju, organizacija će morati registrirati u knjizi kupovine dokument za prijenos imovine sa navedenim iznosom vraćenog PDV-a klauzula 1 čl. 172, sub. 1 tačka 3 čl. 170 Poreski zakonik Ruske Federacije; tačka 14 Pravila vođenja knjige otkupa, odobren. Uredba Vlade broj 1137 od 26.12.2011.

Porez na imovinu

Ako primite oporezivo sredstvo kao doprinos društvu za upravljanje, morat ćete obračunati porez opšta procedura. Moguće poteškoće u ovom slučaju leže u računovodstvenoj ravni. Podsjetimo, oni su povezani sa utvrđivanjem početne vrijednosti osnovnog sredstva primljenog kao ulog (dodatni doprinos) društvu za upravljanje u situacijama kada je procjena imovinskog doprinosa dogovorena od strane osnivača manja od vrijednosti naznačene u izvještaj nezavisnog procjenitelja.

Napominjemo da ako ste dobili nekretninu kao doprinos društvu za upravljanje, porez na koji se obračunava na osnovu katastarske vrijednosti i klauzula 2 čl. 375, stav 1, čl. 378.2 Poreski zakon Ruske Federacije:

• <или>administrativni, poslovni i trgovački centri (i prostori u njima);
• <или>nestambeni prostor koji se koristi (ili je namijenjen) za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih i potrošačkih usluga -

tada neće doći do spora sa poreskim organima u vezi sa početnom cenom takvog osnovnog sredstva. Uostalom, to ni na koji način neće uticati na iznos poreza.

Ne zaboravite da prikažete informacije o povećanju kapitala u Odjeljku I „Kretanje kapitala“ izvještaja o promjenama kapitala. Ako ste primili dodatne doprinose društvu za upravljanje koji su veći od povećanja nominalne veličine udjela učesnika, popunite izvještaj na sljedeći način:

• Povećanje osnovnog kapitala odražavaju u istoimenoj koloni u redu „dodatna emisija akcija“ (šifra reda 3314), koja se može preimenovati. Ili u dodatno upisanom redu - “dodatni doprinosi učesnika”;
• odražavaju razliku između vrijednosti primljenih nenovčanih dodatnih doprinosa učesnika i iznosa povećanja kapitala (tu razliku ste uzeli u obzir na kreditu računa 83) u koloni „Dodatni kapital“ u redu „ prihod koji se može pripisati direktno povećanju kapitala” (šifra linije 3313).

Date vrijednosti također moraju biti naznačene u odgovarajućim kolonama za završnu liniju "Povećanje kapitala - ukupno" (šifra reda 3310).

Ili navedeno u uslovima njegovog izdavanja. sinonim – "nominalna vrijednost vrijednosnog papira".

Za obveznice, nominalna vrijednost može biti veća (vidi) ili niža (obveznice sa premijom, vidjeti) iznos datog kredita. Kada gotovinska obveznica dospijeva, vlasniku se isplaćuje nominalna vrijednost i, eventualno, kamata na obveznicu, ako je to predviđeno uslovima emisije.

Pod nominalnom vrijednošću se podrazumijeva iznos novca naznačen u ponudi (nalogu, obećanju) koji se mora platiti na ovoj menici ili čeku bez uzimanja u obzir obračunate kamate. Za mjenice, koncepti nominalne vrijednosti i „mjeničnog iznosa“ su isti.

Pod nominalnom vrijednošću vlasničkih isprava (, ) podrazumijeva se procjena (cijena) proizvoda za koji je ova hartija od vrijednosti izdata i naznačena u njoj. U domaćoj praksi, za hartije od vrijednosti koje potvrđuju dužničke obaveze, u kojima mi pričamo o tomešto se tiče robe, nominalnu vrijednost treba shvatiti kao fizičku količinu proizvoda u odgovarajućim mjernim jedinicama navedenim u hartiji od vrijednosti, a nominalnu vrijednost treba shvatiti kao njegovu vrijednost u novcu.

Nominalna vrijednost se podrazumijeva kao dio procjene dioničkog društva po dionici. Prilikom plasmana akcija po nominalnoj vrednosti, ona je jednaka ugovornoj vrednosti imovine koju akcionar mora preneti kao ulog u osnovni kapital akcionarskog društva za uplatu za deonicu koja mu je izdata, čime potvrđuje njegova prava kao akcionara. (prilikom plaćanja akcija po ceni iznad nominalne, ova kategorija prestaje da se identifikuje sa procenom vrednosti imovine koja se prenosi u osnovni kapital i dobija formalni značaj).

Praktično značenje iznosa nominalne vrijednosti naznačene na hartiji od vrijednosti je da se, prvo, uvijek na dionicu ili kamatu (kupon) prihod na obveznicu (vidi,) izračunava u odnosu na njenu nominalnu vrijednost; i drugo, nominalna vrednost se uzima u obzir kada je u pitanju odgovornost emitenta prema imaocu hartije od vrednosti u vezi sa nepravilnim ispunjavanjem njegovih zakonskih obaveza po ovoj hartiji od vrednosti. Takođe je uobičajeno da se cijena gotovinskih obveznica navede kao procenat nominalne vrijednosti (vidi).

Organizacija može izvršiti ovo prilagođavanje mjesečno ili tromjesečno (klauzula 20 PBU 19/02). Shodno tome, privremena revalorizacija (mjesečna ili kvartalna) nije odgovornost organizacije, samo je godišnja revalorizacija obavezna. Budući da su prihodi u vidu pozitivne razlike, kao i gubici u vidu negativne razlike, dobijeni prilikom revalorizacije hartija od vrednosti po tržišnoj vrednosti, prema tač. 24 klauzula 1 čl. 251. i stav 46. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak, a zatim će kao rezultat usklađivanja u računovodstvenim evidencijama organizacije u skladu s PBU 18/02 nastati privremene razlike koje će se otplatiti tek nakon prodaje vrijednosnih papira. S tim u vezi, po mišljenju autora, preporučljivo je izvršiti revalorizaciju vrijednosnih papira samo jednom godišnje - prilikom sastavljanja godišnjeg bilansa stanja.

Računovodstvo finansijskih ulaganja u obveznice

BE-6-05/103 „O postupku za primjenu čl. 2, 9. i 10. Zakona Ruska Federacija“O porezu na dohodak preduzeća i organizacija” pri obavljanju transakcija sa državnim hartijama od vrednosti” samo organizacije koje vrše revalorizaciju knjigovodstvene vrednosti hartija od vrednosti i imaju pravo, u skladu sa utvrđenom računovodstvenom procedurom, da rezultate revalorizacije ispolje u finansijskom izjave (tj. bankarske organizacije), mogu tokom godine prihvatiti za oporezivanje gubitke primljene u obliku negativnih razlika od revalorizacije pojedinačnih emisija državnih obveznica Ruske Federacije, u iznosu koji ne prelazi pozitivne razlike primljene od revalorizacija za period od početka godine. Konvertibilne obveznice akcionarska društva organizacija može zamijeniti za dionice ove kompanije.

2.5 računovodstvo dužničkih hartija od vrijednosti

Obično se kamata plaća kada hartija od vrijednosti dospijeva. U principu, prema stavu 22 PBU 19/02, organizacije za koje su izvještajni periodi za porez na dohodak prvo tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine, a kamata se plaća prilikom otkupa vrijednosnog papira, također mogu biti fiksiran u računovodstvenoj politici za tromjesečnu revalorizaciju, tada će utakmica gotovo uvijek biti potpuna. Ovaj pristup će “funkcionisati” u slučajevima kada su hartije od vrijednosti kupljene ispod nominalne vrijednosti ili po nominalnoj vrijednosti, ali ako su kupljene po cijeni iznad nominalne vrijednosti, onda se neslaganja između računovodstvenog i poreskog računovodstva ne mogu izbjeći.
Primer 2. Mars LLC je kupio obveznice bez kamate u iznosu od 106.000 RUB, koje dospevaju za godinu dana. nominalni trošak kupljene obveznice - 100.000 rubalja.

Računovodstvo dužničkih vrijednosnih papira

Rezerva za obezvređenje finansijskih ulaganja je smanjena zbog njihovog otuđenja ili povećanja procenjene vrednosti, kao i ukoliko finansijska ulaganja više ne ispunjavaju kriterijume za održivo značajno smanjenje vrednosti 59 91-1 12. Prodaja (otkup) hartija od vrednosti: - prihod od prodaje se reflektuje (iznos, primljen po otkupu) 62, 51 91-1 - otpisane hartije od vrijednosti 91-2 58 - iskazuju se troškovi prodaje hartija od vrijednosti 91-2 51, 76 itd. rezerva za umanjenje vrijednosti prethodno kreirana za povučene hartije od vrijednosti se otpisuje 59 91- 1 13. Hartije od vrijednosti prenete na upravljanje povjerenjem 79 58 Primjer 2.

Od 1. januara 200X. godine bilans organizacije uključivao je 100 dionica Fora JSC (koje se ne kotiraju na berzi) po cijeni od 150 rubalja. po dionici. Tokom šest mjeseci, organizacija je stekla još nekoliko paketa dionica u Fora JSC: 10. januara - 55 dionica po cijeni od 150 rubalja. za svaki.

Zdravo studente

Info

Korespondencija računa za računovodstvo hartija od vrijednosti Sadržaj transakcije Korespondentni računi Debit Kredit 1. Hartije od vrijednosti su kupljene uz naknadu: - sredstva su prebačena za kupovinu hartija od vrijednosti 60,76 51,52 - iskazani su troškovi vezani za kupovinu hartija od vrijednosti 60,76 51, 52, 7 za koje je vlasništvo prešlo na investitora se obračunavaju 58 60.76 - rashodi vezani za sticanje hartija od vrijednosti se otpisuju ako su ovi rashodi neznatni 91-2 60, 76 2. Hartije od vrijednosti su primljene kao ulog u osnovni kapital 58 75 3.

Hartije od vrijednosti primljene bez naknade 58 98 4. Hartije od vrijednosti primljene na povjereničko upravljanje 58 79-3 5. Hartije od vrijednosti primljene na račun depozita po prostom ortačkom ugovoru 58 80 6.

Računovodstvo dužničkih vrijednosnih papira.

K-t sch. 91-1 — 124.000 rub. - prikazane obveznice otplata D-t sch. 91-2 Skup računa. 58-2 — 124.000 rub. — odražava otpis vrijednosti otkupljenih obveznica D-t računa. 51 Set count. 76 - 124.000 rub. — odražena priznanica Novac na otplaćene obveznice. — U poreskom računovodstvu, prihod u obliku kamata primljenih na hartije od vrednosti priznaje se kao neposlovni prihod i podleže porezu na dobit (klauzula 6 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kamata za poreske svrhe je svaki prethodno deklarisani (utvrđeni) prihod, uključujući i diskont, primljen na dug bilo koje vrste (član 3. člana 43. Poreskog zakona Ruske Federacije). Imajte na umu da kada koristite metod obračuna u skladu sa klauzulom.
6 tbsp.

Računovodstvo dužničkih vrijednosnih papira

Iznos prihoda u vidu kamate na dužničke obaveze uzima se u obzir u analitičkom računovodstvu na osnovu prinosa utvrđenog za svaku vrstu dužničke obaveze i roka važenja takve dužničke obaveze u izvještajnom periodu na dan priznavanja prihoda. . Iznos kamate koji treba da se odrazi u vanposlovnom prihodu organizacije poslednjeg dana izveštajnog perioda može se odrediti korišćenjem sledeće formule: C = (N - K) x D: T, gde je N nominalna vrednost kupljeno osiguranje; K je kupovna cijena vrijednosnog papira; T je period opticaja hartije od vrednosti (broj dana od datuma sticanja do datuma dospeća); D - broj dana od datuma sticanja do kraja izvještajnog perioda, ili broj dana u izvještajnom periodu, ili broj dana od početka izvještajnog perioda do datuma otplate (u zavisnosti od situacije ).

Razlika između originalne i nominalne vrijednosti dužničkih vrijednosnih papira

Bitan

Razlika između vrednovanja hartija od vrednosti po tekućoj tržišnoj vrednosti na datum izveštavanja i njihove prethodne procene pripisuje se finansijskim rezultatima u korespondenciji sa računom finansijskih ulaganja (klauzula 20 PBU 19/02). Ako tekuća tržišna vrijednost objekta finansijskog ulaganja prethodno procijenjenog po tekućoj tržišnoj vrijednosti nije utvrđena na datum izvještavanja, takav predmet se u finansijskim izvještajima iskazuje po vrijednosti njegove posljednje procjene. Hartije od vrijednosti za koje nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost podliježu iskazu u računovodstvenim i finansijskim izvještajima na dan izvještaja po njihovoj izvornoj vrijednosti.

Pažnja

Osim toga, ako je nabavna vrijednost stečenih hartija od vrijednosti veća od njihove nominalne vrijednosti, tada se sa svakim obračunavanjem dospjelog prihoda po hartijama od vrijednosti, dio razlike između nabavne i nominalne vrijednosti otpisuje sa kredita računa 58 „Finansijska ulaganja ” na teret računa 91. Ako je nabavna vrijednost hartija od vrijednosti manja po nominalnoj vrijednosti, tada se sa svakim pripisom dospjelog prihoda na njih vrši doplata dijela razlike između nabavne i nominalne vrijednosti. U ovom slučaju, račun 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ zadužen je za iznos dospjelih prihoda po hartijama od vrijednosti; za dio razlike između nabavne i nominalne vrijednosti koji se može pripisati datom periodu, na teret se računa račun 58 „Finansijska ulaganja“; U korist računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“ priznaje se ukupan iznos prihoda i dio razlike između nabavne i nominalne cijene.

Za dužničke hartije od vrednosti, dozvoljeno je da se razlika između iznosa stvarnih troškova za njihovo sticanje i nominalne vrednosti tokom perioda njihovog opticaja ravnomerno pripiše finansijskim rezultatima organizacije prilikom otuđenja. To je utvrđeno računovodstvenom politikom. Bez obzira na cijenu po kojoj su hartije od vrijednosti kupljene, do momenta njihovog otkupa (otkupa), vrijednost u kojoj se one uzimaju u obzir na računu 58 mora odgovarati nominalnoj vrijednosti. Prilikom otkupa ili prodaje hartija od vrijednosti one se otpisuju sa odobrenja računa 58 „Finansijska ulaganja“ na teret računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“ po njihovoj vrijednosti u trenutku prodaje.

Primanja od prodaje hartija od vrijednosti knjiže se u korist novčanih računa sa odobrenja računa 91. Dobici i gubici od prodaje hartija od vrijednosti otpisuju se sa računa 91 na račun 99 „Dobici i gubici“.

Povratak