U 2017. godini će se promijeniti vijek trajanja pojedinih osnovnih sredstava za potrebe amortizacije. Poenta je da počinje da radi od 2017 novi OKOF klasifikator. Naše konsultacije o tome šta računovođa treba da uradi u tom pogledu.
OKOF od 2017
Sve računovođe su obavezne da koriste od 2017 novi OKOF– Sveruski klasifikator osnovnih sredstava. Usvojen je naredbom Rosstandarta od 12. decembra 2014. br. 2018-st. Njegov skraćeni naziv je OK 013-2014 (SNA 2008).
Istovremeno, prestaje da važi dosadašnji Klasifikator osnovnih sredstava OK 013-94. Odobren je Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. br. 359.
U OKOF OK 013-2014 ostaje deset amortizacionih grupa, kao i do sada. Međutim, neka imovina je prebačena na druge grupe. Novi klasifikator OKOF od 2017 Možete pogledati i preuzeti na našoj web stranici ovdje:
Posljedice OKOF se mijenja od 2017
Sva osnovna sredstva iz OS klasifikacije uključena u amortizacione grupe(odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1) podijeljeni su kodovima iz Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava. Zbog toga prelazak na nove OKOF-ove od 2017 izmijenjen je period amortizacije nekih sredstava u poreskom računovodstvu. U ovom slučaju se mora isključivo voditi novi OKOF kodovi od 2017 godine. Izmjene postojeće Klasifikacije osnovnih sredstava za potrebe poreske amortizacije urađene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. jula 2016. godine br. 640.
Pogledajte i preuzmite izmjene u cijelosti OKOF 2017 i amortizacione grupe sa obrazloženjem na našoj web stranici možete koristiti ovaj link:
Šta se promijenilo dolaskom OKOF u 2017 godine
Imajte na umu da u ažuriranoj klasifikaciji imovine za svrhe amortizacije:
- promijenjeni kodovi OKOF imenik od 2017;
- neki objekti su promijenili svoju amortizacionu grupu.
PRIMJER
U 2016. godini za metalne ograde i ograde kod po starom OKOF-u je 12 3697050. Objekti prema njemu mogu se svrstati u 2 grupe:
- ograde od metala i cigle - 6. amortizaciona grupa (od 10 do 15 godina uklj.);
- samo metalne ograde - 8. grupa (od 20 do 25 godina uklj.).
Zahvaljujući prelazak sa 2017 na novi OKOF sve metalne ograde premeštene u grupu 6. Njihova novi kod– 220.25.11.23.133. To znači da će njihov vijek trajanja biti 10 godina kraći.
Kako koristiti novi OKOF od 2017
Kada zakon zahtijeva prilagođavanje korisnog vijeka trajanja sredstva ako OKOF 2017 sa dekodiranjem i amortizacionom grupom pokazuje da se ovo drugo promijenilo?
Požurimo da uvjerimo: preduzeća ne moraju revidirati stopu amortizacije ako, prema ažuriranoj klasifikaciji OS, sredstvo spada u drugu grupu amortizacije i ima novi vijek trajanja.
Na stare OS objekte OKOF od 2017 ali se ne širi. Relevantno je samo za ona sredstva koja će kompanija staviti u funkciju od 1. januara 2017. godine. U tom slučaju mora se odrediti novi vijek trajanja.
Kako bi spriječili da se računovođe zbune u starim i novim kodovima, Rosstandart je odobrio uporedna tabela stari i novi OKOF kodovi (naredba od 21.04.2016. br. 458). Ispod je primjer: lijevo je stari kod, lijevo je novi OKOF kodovi od 2017 godine. A neki objekti su u potpunosti prestali da budu osnovna sredstva.
Pročitajte i preuzmite tabelu starih i novih kodova u cijelosti OKOF od 2017 na našoj web stranici koristeći sljedeći link.
Gotovo svako preduzeće u svom bilansu stanja ima osnovna sredstva: zgrade, opremu, transport, alate itd. Komercijalne organizacije mora amortizirati takvu imovinu, odnosno postepeno otpisati njenu vrijednost kao rashod.
Da biste odredili period amortizacije u poreskom računovodstvu, morate razumjeti kojoj amortizacionoj grupi pripada osnovno sredstvo.
Računovođe koje uzimaju u obzir osnovna sredstva znaju da amortizaciona grupa zavisi od OKOF šifre. Ali ponekad je potrebno mnogo vremena da se pronađe. A nakon odabira željenog OKOF-a, morat ćete ga potražiti u posebnoj klasifikaciji osnovnih sredstava.
Ranije su korisnici morali upoređivati podatke iz dva direktorija: i .
Kako bismo olakšali posao računovođi, ove imenike smo spojili u jedan -" ". Sada je mnogo lakše odrediti period amortizacije: samo unesite OKOF kod ili naziv osnovnog sredstva u traku za pretragu. Sa desne strane, korisniku se nudi izbor korisnih dokumenata koji mogu pomoći u računovodstvu.
Možete tražiti željeni OKOF u stablu, gledajući zasebno svaki dio direktorija.
Možete uneti vrstu osnovnog sredstva u traku za pretragu i sistem će označiti sve grupe u kojima postoji takav naziv. Ako lijevom tipkom miša kliknete na željeni naziv, na desnoj strani će se pojaviti broj grupe amortizacije. Ispod je primjer pretraživanja alata za konstrukciju.
Važno je da računovođa tačno dodijeli osnovno sredstvo potrebnoj amortizacionoj grupi, od toga zavisi pravilan obračun poreza na prihod i imovinu. Novi imenik pomoći će vam da napravite pravi izbor.
Klasifikator osnovnih sredstava po amortizacionim grupama 2016 godine potrebna je za pravilno prikazivanje osnovnih sredstava koja se amortizuju(skraćeno OS) u računovodstvu. O aspektima klasifikacija osnovnih sredstava 2016 godine, čitajte dalje.
Šta je OS klasifikator?
Koristi se pri traženju grupa amortizacije Klasifikator osnovnih sredstava 2016 godine, predviđeno Uredbom Vlade Ruske Federacije „O klasifikaciji osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe“ od 01.02.2002. br. 1 c najnovije promjene, uspostavljen Uredbom Vlade Ruske Federacije „O izmjenama i dopunama klasifikacije osnovnih sredstava“ od 6. jula 2015. br. 674. Klasifikacija amortizacionih grupa formirana je prema informacijama iz Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava. (skraćeno kao OKOF) OK 013-94, ustanovljen Uredbom Državnog standarda Ruske Federacije od 26. decembra 1994. br. 359.
BITAN! 1. januara 2017. počinje da funkcioniše klasifikator OK 013-2014, odobren naredbom Rosstandarta „OK 013-2014 (SNS 2008). OKOF“ od 12. decembra 2014. godine broj 2018-st. Klasifikator OK 013-94 će postati nevažeći.
Zamjena starog OKOF-a novim će podrazumijevati reformu klasifikator osnovnih sredstava po grupama amortizacije.
Princip konstruisanja amortizacionih grupa osnovnih sredstava klasifikatora
Izgradnja amortizacione grupe osnovnih sredstava klasifikatora zasniva se na uspostavljanju perioda efektivne upotrebe OS. Klasifikator predstavlja 10 grupa, od OS sa periodom primjene od 1-2 godine do OS sa periodom primjene dužim od 30 godina. Svaka grupa sadrži detaljnu listu operativnih sistema sa naznakom njihovog imena i kodiranja, preuzetu iz OKOF direktorijuma. Klasifikacija korištenjem općenito utvrđenog kodiranja uvelike olakšava obradu informacija OS tokom njihovog automatskog snimanja.
Upotreba u određivanju korisnog veka trajanja osnovnih sredstava po klasifikatoru 2016
Rokovi korisna upotreba klasifikator osnovnih sredstava bilježi kao određeni vremenski raspon. Konkretno, prema 2 amortizaciona grupa osnovnih sredstava V 2016 godine, korisni vek trajanja (skraćeno SPI) je predstavljen u rasponu od 2-3 godine i ne može biti jednak tačno 2 godine, ali se može postaviti na 3 godine.
Definicija tačna veličina SPI sprovode menadžeri preduzeća nezavisno i često zavisi od profitabilnosti aktivnosti koje se provode. Uz visoku profitabilnost, organizacije pokušavaju brže otpisati troškove amortizacije i za to biraju kraći SPI. Za 2. grupu amortizacije o kojoj je gore diskutovano, najkraći SPI će biti 25 mjeseci. U slučaju niske profitabilnosti ili aktivnosti sa gubitkom, preporučuje se odabir maksimalnog SPI-a, koji je u ovom slučaju jednak 36 mjeseci.
Kako se vrši klasifikacija osnovnih sredstava preduzeća uključenih u amortizacione grupe?
Prije traženja amortizacione grupe provjeravaju da li imovina pripada osnovnim sredstvima.
Znakovi klasificiranja objekta svojstva kao OS:
- Nekretnina je predviđena za korištenje u preduzetničku aktivnost radi finansijske dobiti.
- Period planiranog korištenja objekta je više od godinu dana.
- Nema planova za preprodaju nekretnine u bliskoj budućnosti.
Ako imovina ispunjava sve gore navedene uslove, nastavite sa potragom za amortizacionom grupom. Međutim, prema klasifikatoru uspostavljenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. februara 2002. br. 1, pronalaženje potrebne OS grupe je prilično teško i dugotrajno, pa je bolje prvo odrediti njen OS kod putem OKOF imenik.
Primjer
Exclusive Photo doo, koje se bavi izradom i prodajom unikatnih fotografija, početkom 2016. godine nabavilo je profesionalne fotoaparate za poslovne aktivnosti.
Određujemo amortizacionu grupu kojoj pripadaju kamere. Da biste to učinili, otvorite OKOF direktorij, pronađite odjeljak "Mašine i oprema" i pogledajte kod za pododjeljak "Oprema za fotografije i film" - 143322000.
Nakon utvrđivanja klasifikacionog koda kamera, prelazimo na klasifikator uspostavljen Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. februara 2002. br. 1. U ovom klasifikatoru šifra 143322000 je uključena u 3. grupu amortizacije osnovnih sredstava ( SPI preko 3 i do 5 godina). Zatim, rukovodilac Exclusive Photo doo, na osnovu utvrđenog raspona, ima pravo da sam odluči šta period amortizacije kamere
Razmatrana opcija za određivanje grupa amortizacije preporučuje se koristiti samo u nedostatku automatiziranog računovodstva u malim poduzećima s malim brojem objekata amortizacije.
Organizacije sa velikim brojem operativnih sistema koriste programe za automatizovano obračunavanje poslovnih transakcija sa instaliranim klasifikatorima. Klasifikacija osnovnih sredstava po grupama amortizacije u takvim slučajevima se vrši automatski kada se odražavaju transakcije u vezi sa kapitalizacijom osnovnih sredstava, a specifičan SPI po kategoriji osnovnih sredstava se unosi u skladu sa računovodstvenom politikom koju je odobrilo preduzeće.
BITAN! IN amortizacione grupe osnovnih sredstava 2015 godine, pododjeljak „Foto i filmska oprema“ uključen je kao sastavni dio 5. grupe amortizacije (SPI 7-10 godina). Uredbom Vlade Ruske Federacije od 6. jula 2015. br. 674, ovaj pododjeljak je prebačen u 3. grupu amortizacije (SPI 3-5 godina).
Karakteristike obračuna 1. i 2. grupe amortizacije osnovnih sredstava
Prema odredbama utvrđenim Zakonom „O izmjenama i dopunama Poreskog zakonika Ruske Federacije“ od 24. novembra 2014. godine br. 366-FZ za osnovna sredstva koja pripadaju 1. i 2. grupi amortizacije, od početka 2015. godine porez na imovinu je nije izračunato (podtačka 8. tačka 4. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije).
BITAN! Pokretna osnovna sredstva, koja obveznik vodi računa od 1. januara 2013. godine, iz kategorije neoporezivih osnovnih sredstava, od početka 2015. godine, prevedena su u kategoriju povlašćenih osnovnih sredstava, oslobođenih oporezivanja (čl. 25. čl. 381 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova kategorija uključuje sva pokretna osnovna sredstva koja pripadaju amortizacionim grupama 3-10.
Primjer (nastavak)
Iste godine Exclusive Photo LLC je nabavio personalne računare (skraćeno PC) za obradu fotografija. Prema klasifikatoru, računari spadaju u stavku „Elektronska računarska oprema“ sa šifrom 143020000, koja je deo 2. amortizacione grupe.
Prilikom obračuna poreza na imovinu trošak računara nije uključen u poresku osnovicu i evidentira se u prijavi za ovaj porez u rubrici. 2 koji se sastoji od stranica 170 i 270.
Profesionalne kamere koje su pokretna osnovna sredstva (klauzula 2 člana 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije), nabavljene nakon početka 2013. godine, klasificirane su kao povlaštena osnovna sredstva čiji trošak nije uključen u poreznu osnovicu za imovinu porez. U prijavi poreza na imovinu, rezidualna vrijednost profesionalnih kamera je prikazana u rubrici. 2 u gr. 4 na str. 20-140 i kao dio str. 170 i 270.
Za aspekte odražavanja neoporezivih osnovnih sredstava u NNI deklaraciji, pogledajte članak.
Rezultati
Klasifikacija osnovnih sredstava po amortizacionim grupama formirana je na osnovu OKOF imenika i namenjena je poreskom obvezniku da utvrdi period korišćenja osnovnih sredstava u svrhu njihovog poresko računovodstvo i utvrđivanje da li su osnovna sredstva oporeziva ili ne podležu porezu na imovinu.
Osnovna sredstva organizacije, u zavisnosti od njihovog korisnog veka trajanja, pripadaju jednoj ili drugoj grupi amortizacije za potrebe poreza na dobit (klauzula 1, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Korisni vijek trajanja sredstva određuje sama organizacija, uzimajući u obzir posebnu klasifikaciju koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.
Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe
U 2019. godini na snazi je Klasifikacija odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. N 1 (sa izmjenama i dopunama od 28. aprila 2018.). U skladu sa ovom klasifikacijom sva osnovna sredstva su podeljena u 10 amortizacionih grupa.
Napominjemo da su posljednje izmjene i dopune Klasifikacije stupile na snagu retroaktivno i odnose se na pravne odnose nastali od 01.01.2018.
Amortizacione grupe osnovnih sredstava 2019: tabela
Klasifikacija osnovnih sredstava za 2019. godinu po grupama amortizacije je sljedeća:
| Broj grupe amortizacije | Vijek trajanja OS-a | Primjer osnovnih sredstava koja pripadaju grupi amortizacije |
|---|---|---|
| Prva grupa | Od 1 godine do 2 godine uključujući | Mašine i oprema opće namjene |
| Druga grupa | Preko 2 godine do uključujući 3 godine | Pumpe za tečnost |
| Treća grupa | Preko 3 godine do uključujući 5 godina | Radio-elektronske komunikacije |
| Četvrta grupa | Preko 5 godina do uključujući 7 godina | Ograde (ograde) i armirano-betonske barijere |
| Peta grupa | Preko 7 godina do uključujući 10 godina | Zgrade šumarske industrije |
| Šesta grupa | Preko 10 godina do uključujući 15 godina | Bunar za unos vode |
| Sedma grupa | Preko 15 godina pa sve do 20 godina uključujući | Kanalizacija |
| Osma grupa | Preko 20 godina do uključujući 25 godina | Glavni cjevovodi za kondenzat i produkte |
| Deveta grupa | Preko 25 godina do uključujući 30 godina | Zgrade (osim stambenih) |
| Deseta grupa | Preko 30 godina | Stambene zgrade i objektima |
Kako odrediti amortizacionu grupu
Da biste shvatili kojoj amortizacionoj grupi pripada vaše osnovno sredstvo, potrebno ga je pronaći u klasifikaciji. Nakon što ga pronađete, vidjet ćete kojoj grupi pripada ovaj OS.
Ako vaš OS nije naveden u klasifikaciji, tada imate pravo da samostalno odredite vijek trajanja ove imovine, fokusirajući se na vijek trajanja naveden u tehnička dokumentacija ili preporuke proizvođača. Uspostavljeni SPI će vam reći u koju grupu amortizacije spada vaš OS.