Da, računa se. Troškovi plaćanja bankarskih usluga smanjuju poresku osnovicu po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Obrazloženje za ovu poziciju sadržano je u materijalima Glavbukhovog sistema u nastavku
Preporuka: Kako prikazati plaćanje bankovnih troškova za potrebe poreza. Organizacija primjenjuje poseban poreski režim
Ako organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, trošak plaćanja bankarskih usluga umanjuje poreznu osnovicu na isti način kao i kod obračuna poreza na dohodak (član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Jedina razlika je u tome što se pojednostavljenjem svi troškovi priznaju onako kako su stvarno plaćeni ().*
Primjer kako se troškovi banke odražavaju u računovodstvu i oporezivanju. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje i obračunava porez na razliku između prihoda i rashoda
Banka koja opslužuje Alfa CJSC je u martu, na osnovu zaključenih ugovora, pružila organizaciji sledeće usluge:
– instalacija sistema „Banka-Klijent” na period od 1 godine – košta 6.000 rubalja. Sistem je počeo sa radom 1. marta;
– mesečno održavanje sistema „Banka-Klijent” – košta 1000 rubalja. (godišnji trošak održavanja – 12.000 rubalja);
– usluge upravljanja gotovinom – koštaju 1000 rubalja.
Osim toga, u martu je Alfa koristila bankovne usluge naplate gotovine. Cijena usluga iznosila je 5900 rubalja. (uključujući PDV - 900 rubalja).
Alfa je platila usluge upravljanja gotovinom i naplate u martu. Usluge instalacije i održavanja sistema Banka-Klijent plaćene su u aprilu.
Prilikom obračuna jedinstvenog poreza za prvi kvartal, računovođa Alpha je kao rashode prikazao proviziju za usluge upravljanja gotovinom i troškove usluga naplate u ukupnom iznosu od 6.900 rubalja. (5900 rub. + 1000 rub.).
Troškovi vezani za instalaciju i održavanje sistema Banka-Klijent uzimaju se u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza za šest mjeseci.
U računovodstvu Alfe izvršena su sljedeća knjiženja.
Debit 91-2 Kredit 60
– 1000 rub. – obračunata je provizija za obračun i gotovinske usluge;
Debit 91-2 Kredit 60
– 5000 rub. – trošak usluga naplate gotovine se obračunava na trošak;
Debit 91-2 Kredit 60
– 900 rub. – na teret troškova „ulaznog“ PDV-a na usluge naplate;
Debit 91-2 Kredit 60
– 6000 rub. – reflektuju se troškovi instaliranja sistema „Banka-Klijent“;
Debit 91-2 Kredit 60
– 1000 rub. – trošak usluga servisiranja sistema Banka-Klijent za mart je knjižen na trošak;
Debit 60 Kredit 51
– 6900 rub. (1.000 RUB + 5.900 RUB) – novac se tereti sa tekućeg računa za plaćanje bankarskih usluga za upravljanje gotovinom i usluge naplate.
U aprilu:
Debit 60 Kredit 51
– 7000 rub. (6.000 rubalja + 1.000 rubalja) – plaćene usluge instalacije i održavanja sistema „Banka-Klijent” za mart;
Debit 91-2 Kredit 60
– 1000 rub. – uzimaju se u obzir troškovi servisiranja sistema „Banka-Klijent“ za april;
Debit 60 Kredit 51
– 1000 rub. – plaćeni troškovi za servisiranje sistema „Banka-Klijent“ za april.
Oleg Khoroshy, državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, III rang
* Ovako je istaknut dio materijala koji će vam pomoći da donesete pravu odluku.
Šta bankarski troškovi obuhvataju u pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ i koji izuzeci postoje od opšteg pravila. O tome ćete saznati iz našeg članka.
Šta zakon kaže
Danas sve veći broj kompanija i individualnih preduzetnika aktivno koristi usluge banke po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“. Istovremeno, kreditne institucije svojim pojednostavljenim klijentima pružaju prilično širok spektar usluga. Shodno tome, postavlja se pitanje poreskog računovodstva bankarskih rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“.
Tačka 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi troškove koji, u konačnom obračunu, smanjuju jedinstveni porez na pojednostavljeni poreski sistem. Podtačka 9. ove norme bavi se troškovima bankarskih usluga po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Ako to doslovno tumačimo, onda troškovi bankarskih usluga po pojednostavljenom poreskom sistemu uključuju 2 stavke:
- Ustanovljena bankarska kamata po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ za korišćenje kredita i pozajmica (bez ograničenja).
- Troškovi plaćanja usluga kreditnih institucija (bez ograničenja).
U praksi, pojednostavljenje se može primijeniti i na banke i na nebankarske kreditne institucije. Dakle: Poreski zakonik ne pravi nikakvu podjelu u ovom pogledu. Odnosno, troškovi servisiranja banke po pojednostavljenom poreskom sistemu uključuju i kontaktiranje kreditne institucije koja nema status banke.
Scroll
Na osnovu člana 5. Zakona „O bankama i bankarskoj delatnosti“ br. 395-1, bankarske usluge po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ mogu da obuhvataju sledeće:
- privlačenje sredstava od preduzeća/preduzetnika po pojednostavljenom poreskom sistemu za depozite (na zahtjev i na određeni period);
- ulaganje ovog novca u svoje ime i o svom trošku;
- otvaranje i vođenje pojednostavljenih bankovnih računa;
- transferi novca u ime siplifikatora;
- prikupljanje novca, računa, platnih i obračunskih dokumenata;
- pojednostavljena gotovinska usluga;
- izdavanje bankarskih garancija;
- elektronski transferi novca.
Za bilo koju od ovih operacija, provizija banke po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ može se pripisati rashodima. U ovom slučaju, bankarska provizija je uključena u troškove po pojednostavljenom poreskom sistemu, bez obzira na njenu veličinu koju je utvrdila kreditna institucija.
Mnogi prostaci kupuju korporativne kartice. Obično pomažu da se ubrzaju i pojednostave različiti proračuni u okviru poslovnih i/ili osnovnih aktivnosti. Dakle: za prijenos sredstava na korporativne kartice, bankovne provizije mogu biti uključene i kao rashod po pojednostavljenom poreskom sistemu. Kao i naknada za izdavanje čekovne knjižice.
Osim toga, banke mogu obavljati brojne transakcije. U ovom zakonu ne postoji potpuna lista. Međutim, evo najpopularnijih:
- izdavanje garancija za pojednostavljeno lice koje obezbjeđuju ispunjenje novčanih obaveza;
- sticanje prava da se od trećih lica zahteva ispunjenje novčanih obaveza;
- povjerljivo upravljanje novcem i drugom imovinom siplifikatora;
- davanje u zakup pojednostavljivaču posebnih prostorija ili sefova za čuvanje dokumenata i dragocjenosti;
- poslovi leasinga;
- Pružanje savjetodavnih i informativnih usluga pojednostavljivaču.
Troškovi za "banku-klijent"
Zaseban razgovor sa uključivanjem usluga „banka-klijent“ kao rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu. Poreski službenici smatraju da simplifikatori mogu uključiti samo one usluge kreditne institucije koje ona pruža u okviru sistema „klijent-banka“, koje navodimo gore, kao troškove. Odnosno, oni su direktno imenovani u čl. 5 Zakona „O bankama i bankarskoj delatnosti“ br. 395-1 (dopis Federalne poreske službe od 28. jula 2005. godine br. 22-1-11/1451).
U zavisnosti od vrste izvršenih transakcija, odnos između banke i organizacije (klijenta) može se regulisati:
- ugovor o bankovnom računu (član 845. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
- ugovor o bankovnom depozitu (član 834 Građanskog zakonika Ruske Federacije);
- ugovor o zajmu (član 819. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
- drugi ugovori koji određuju uslove ovih odnosa (na primer, ugovor o finansiranju ustupanja novčanog potraživanja (faktoring)).
U okviru zaključenih ugovora banke imaju pravo:
- otvaranje i održavanje bankovnih računa za organizacije;
- baviti se obračunom i gotovinskim uslugama (plaćati u ime organizacija (uključujući korišćenje sistema Banka-Klijent), vršiti naplatu, izdavati gotovinu, itd.);
- kupovati i prodavati devize (u gotovom i bezgotovinskom obliku);
- izdavati kredite (otvorene kreditne linije), davati garancije, bankarske garancije;
- prima sredstva i drugu imovinu na povereničko upravljanje;
- izdavanje posebnih prostorija (sefovi, ormarići) za čuvanje dokumenata i dragocjenosti;
- obavljati poslove lizinga (obično kao davalac lizinga);
- pružanje drugih usluga klijentima.
Potpuna lista bankarskih poslova data je u članu 5. Zakona od 2. decembra 1990. br. 395-1.
Za uslužne organizacije banke im naplaćuju naknadu (proviziju) u skladu sa uslovima zaključenih ugovora. Banka tereti plaćanje svojih usluga sa računa organizacije i izdaje bankovni nalog. Takav otpis se može izvršiti uz prethodnu saglasnost (prihvatanje) i bez saglasnosti platioca (klauzula 9.3 Pravilnika koje je odobrila Banka Rusije 19. juna 2012. br. 383-P).
Računovodstvo
U računovodstvu, troškovi povezani s plaćanjem bankarskih usluga trebaju se prikazati kao dio ostalih troškova (klauzula 11 PBU 10/99). U zavisnosti od uslova ugovora na dan priznavanja troškova, izvršite sledeći unos:
Debit 91-2 Kredit 76 (60)
– iskazuju se troškovi plaćanja bankarskih usluga (bankarska provizija).
Stvarno zaduženje iznosa troškova sa tekućeg računa odraziti knjiženjem:
Debit 76 (60) Kredit 51
– plaćene bankarske usluge (otpisana bankarska provizija).
Isti postupak uzima u obzir troškove vezane za instalaciju i održavanje sistema Banka-Klijent (klauzula 18 PBU 10/99).
Za organizacije koje imaju pravo da vode računovodstvo u pojednostavljenom obliku, postoji posebna procedura za obračun troškova (Djelovi 4, 5, član 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ).
Postoje i karakteristike u računovodstvu ove vrste bankovnih troškova, kao npr kamate na kredite date organizacijama . Na primjer, kamata na kredit podignut za nabavku (izgradnju) investicionih sredstava, po pravilu, mora biti uključena u njihovu početnu cijenu. Organizacije koje imaju pravo da vode računovodstvo u pojednostavljenom obliku mogu sve kamate na kredite i pozajmice uključiti kao ostale troškove.
OSNOVNI
Prilikom obračuna poreza na dohodak rashodi za bankarske usluge mogu se uzeti u obzir na dva načina:
- kao deo drugih troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom (podtačka 25, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- kao dio neposlovnih troškova (potklauzula 15, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poresko zakonodavstvo ne utvrđuje proceduru za klasifikaciju ovih troškova. Stoga ga organizacija može samostalno razviti (član 4. člana 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj zaključak potvrđuju pisma Ministarstva finansija Rusije od 20. aprila 2009. br. 03-03-06/2/88, od 2. marta 2006. godine br. 03-03-04/1/167 i rezolucije Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 21. maja 2008. br. KA-A40/3937-08 i istočnosibirskog okruga od 2. maja 2006. godine br. A33-21067/05-F02-1877/06-S1.
Ako organizacija porez na dobit utvrđuje obračunskom metodom, u obračun poreske osnovice u mjesecu u kojem su ovi rashodi nastali u skladu sa uslovima ugovora o bankama uključiti troškove plaćanja bankarskih usluga (stav 2. stav 1. člana 272. Porezni zakonik Ruske Federacije). Kada se koristi gotovinski metod, takvi troškovi se priznaju u trenutku otpisa novca sa tekućeg računa (podtačka 1, tačka 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Za informacije o specifičnostima poreskog računovodstva troškova faktoring usluga, vidi Kako evidentirati prijem finansiranja po ugovoru o faktoringu .
Situacija: da li je moguće uzeti u obzir bankovne troškove novostvorene organizacije metodom obračuna? Troškovi nastaju u početnoj fazi aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda, kada organizacija još nije primila prihod.
Da, možeš.
Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije nije zasnovano na principu usklađivanja prihoda i rashoda. Shodno tome, pri obračunu poreza na dohodak, organizacija ima pravo da uzme u obzir troškove nastale kako u periodu primanja prihoda, tako iu periodima u kojima nije bilo prihoda. Glavni uslov je da su aktivnosti organizacije u cjelini usmjerene na generiranje prihoda. Čak i ako će prihod biti primljen u budućnosti. Stoga, ako organizacija ima troškove, očekujući da će dobiti prihod u budućnosti, oni se mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak. Sličan zaključak sadržan je u pismima Federalne poreske službe Rusije od 27. aprila 2007. br. MM-6-02/356 od 27. septembra 2004. godine br. 02-5-11/162. Sudovi dijele isto mišljenje (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 2. maja 2006. godine br. A56-18791/2005, Volga-vjatskog okruga od 9. juna 2006. godine br. A38- 4713-12/257-2005(12/7-2006), Uralski okrug od 9. avgusta 2005. br. F09-3333/05-S1).
Troškovi plaćanja bankarskih usluga mogu se uzeti u obzir ili kao dio drugih troškova ili kao dio neposlovnih troškova (podklauzula 25, tačka 1, član 264, podtačka 15, tačka 1, član 265 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).
Bankarski troškovi nisu direktno povezani sa proizvodnjom i prodajom, pa se pri obračunu poreza na dobit mogu uzeti u obzir na isti način kao što je predviđeno za obračunavanje indirektnih troškova (član 2. člana 318. Poreskog zakona Ruske Federacije). ).
Prilikom obračuna poreza na dohodak, organizacija ima pravo da uzme u obzir indirektne troškove nastale u periodima kada nije imala prihod. Ako na kraju poreskog perioda takvi troškovi dovedu do gubitka, njihov iznos se može prenijeti u budućnost (član 1. člana 283. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 6. marta 2008. godine br. 03-03-06/1/153. Ista tačka gledišta se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 23. januara 2009. godine br. 03-11-06/2/5. Uprkos činjenici da je ovo pismo upućeno organizaciji koja primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, mogu ga koristiti i organizacije koje primjenjuju opšti sistem oporezivanja.
Odredbe stava 1. člana 283. Poreskog zakonika Ruske Federacije primjenjuju se i na novoosnovane organizacije. Dakle, indirektni troškovi povezani sa aktivnostima organizacije u početnoj fazi, kada još nije imala prihod, umanjuju oporezivu dobit (pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. decembra 2006. br. 03-03-04/1 /821 od 10. aprila 2008. godine broj 03-03-06/1/265).
Treba napomenuti da su prethodno regulatorne agencije zauzele drugačiji stav. U pismima Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2006. godine broj 03-03-04/1/691 i Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 26. decembra 2006. godine br. porez, novostvorena organizacija, koja ne prima prihode, nema pravo da uzima u obzir tekuće troškove. Glavni argument u prilog ovakvom stavu bio je nedostatak aktivnosti organizacije u cilju ostvarivanja prihoda.
Objavljivanjem kasnijih pojašnjenja, prethodna tačka gledišta ruskog Ministarstva finansija i Poreske službe izgubila je na važnosti.
Bankarske transakcije navedene u članu 5 Zakona br. 395-1 od 2. decembra 1990. godine (osim naplate) oslobođene su PDV-a (tačka 3, tačka 3, član 149 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u praksi banke mogu pružati i druge usluge organizacijama (na primjer, usluge faktoringa, izdavanje transakcionih pasoša za spoljnotrgovinske ugovore, itd.). Prilikom pružanja takvih usluga banke se priznaju kao obveznici PDV-a. Stoga, prilikom izvršavanja sve obavezne uslove Organizacija može prihvatiti iznose PDV-a koje je banka predstavila za odbitak (član 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Situacija: da li su usluge banke za svjedočenje potpisa prilikom izdavanja kartice sa uzorcima potpisa i pečatom organizacije, ovjerene kopije konstitutivnih dokumenata, kao i za provođenje valutne kontrole, podložne PDV-u?
Da, oporezuju se.
U skladu sa podstavom 3. stava 3. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, bankarske transakcije (osim naplate) ne podliježu PDV-u. Na listi bankarskih poslova, odobrenoj članom 5. Zakona br. 395-1 od 2. decembra 1990. godine, usluge za izdavanje kartice sa uzorcima potpisa i pečata organizacije, overavanje kopija konstitutivnih dokumenata, kao i za obavljanje valute kontrole nisu naznačene. Shodno tome, takve transakcije se ne odnose na bankarstvo i podliježu PDV-u. Slična objašnjenja su sadržana u pismima Ministarstva finansija Rusije od 1. novembra 2008. br. 03-07-05/43 od 13. marta 2007. godine br. 03-07-05/10 i Federalne poreske službe Rusije od 17. maja 2005. godine broj MM-6-03/404.
Savjet: Postoje argumenti prema kojima usluge banke za izdavanje kartica sa uzorcima potpisa i otiska pečata ne podliježu PDV-u. One su kako slijedi.
Izdavanje kartica sa uzorcima potpisa i otiskom pečata je preduslov za otvaranje bankovnog računa. To znači da se ova operacija ne može smatrati samostalnom uslugom koja podliježe PDV-u. Ovaj zaključak potvrđuju i neki arbitražni sudovi (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 14. jula 2009. br. A65-27027/2007). S tim u vezi, banka koja izdaje karticu za organizaciju ne može joj izdati račun.
U zavisnosti od aktivnosti banke, organizacija:
– prihvata iznos PDV-a za odbitak ako je banka prilikom izdavanja kartice izdala račun sa dodeljenim iznosom poreza (tačka 1. člana 172. Poreskog zakonika Ruske Federacije);
– uključuje u troškove cjelokupni trošak usluga za izdavanje kartice, ako banka organizaciji nije izdala račun.
Primjer kako se troškovi banke odražavaju u računovodstvu i oporezivanju. Organizacija primjenjuje opšti sistem oporezivanja i obračunava porez na dobit koristeći gotovinski metod
U aprilu je banka koja servisira Alfa CJSC, na osnovu zaključenih ugovora, pružila organizaciji sledeće usluge:
– instalacija sistema „Banka-Klijent” na period od 1 godine – košta 6.000 rubalja. Sistem je počeo sa radom 1. aprila;
– mesečno održavanje sistema „Banka-Klijent” – košta 1000 rubalja. (godišnji trošak održavanja – 12.000 rubalja);
– usluge upravljanja gotovinom – koštaju 1000 rubalja;
Osim toga, u aprilu je Alfa koristila bankovne usluge naplate gotovine. Cijena usluga iznosila je 5900 rubalja. (uključujući PDV - 900 rubalja).
Alfa je u aprilu platila usluge upravljanja gotovinom i naplate. U maju su plaćene usluge instalacije i održavanja sistema Banka-Klijent.
Organizacija plaća porez na prihod mjesečno.
Prilikom obračuna poreza na dohodak za april, Alfin računovođa je u troškove uključio proviziju za usluge upravljanja gotovinom i troškove usluga naplate u ukupnom iznosu od 6.000 rubalja. (5000 rub. + 1000 rub.).
Troškovi vezani za instalaciju i održavanje sistema Banka-Klijent uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreza na dobit za maj.
U aprilu:
Debit 91-2 Kredit 60
Debit 91-2 Kredit 60
Debit 19 Kredit 60
– 900 rub. – uzima se u obzir „ulazni” PDV na usluge naplate;
Debit 68 “Obračun PDV-a” Kredit 19
– 900 rub. – „ulazni“ PDV se prihvata za odbitak;
Debit 91-2 Kredit 60
– 6000 rub. – reflektuju se troškovi instaliranja sistema „Banka-Klijent“;
Debit 91-2 Kredit 60
– 1000 rub. – trošak usluga servisiranja sistema Banka-Klijent za april je obračunat;
Debit 60 Kredit 51
– 6900 rub. (1000 rubalja + 5900 rubalja) – novac se tereti sa tekućeg računa za plaćanje bankarskih usluga.
Kod gotovinske metode u poreskom računovodstvu se iskazuju samo plaćeni troškovi. Dakle, troškovi montaže i održavanja sistema Banka-Klijent, plaćeni u maju, ne umanjuju oporezivu dobit za april. U računovodstvu nastaje privremena razlika iz koje se obračunava odgođena porezna imovina.
Debit 09 Kredit 68 “Obračun poreza na dobit”
– 1400 rub. ((6000 rub. + 1000 rub.) × 20%) – odloženo porezno sredstvo se obračunava iz razlike između iznosa bankovnih troškova prikazanih u računovodstvu i poreznom računovodstvu.
U maju:
Debit 60 Kredit 51
– 7000 rub. (6.000 rubalja + 1.000 rubalja) – plaćene usluge instalacije i održavanja sistema „Banka-Klijent” za april;
Debit 68 “Obračuni poreza na dobit” Kredit 09
– 1400 rub. – odloženo poresko sredstvo je otpisano;
Debit 91-2 Kredit 60
– 1000 rub. – uzimaju se u obzir troškovi servisiranja sistema „Banka-Klijent“ za maj;
Debit 60 Kredit 51
– 1000 rub. – plaćeni troškovi za servisiranje sistema „Banka-Klijent“ za maj.
Alpha računovođa vrši ista knjiženja tokom čitavog perioda rada sistema Banka-Klijent.
pojednostavljeni poreski sistem
Ako je organizacija odabrala prihod kao predmet oporezivanja, tada pri obračunu jedinstvenog poreza bankovni troškovi ne umanjuju poreznu osnovicu (klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, trošak plaćanja bankarskih usluga umanjuje poresku osnovicu na isti način kao i kod obračuna poreza na dohodak (podtačka 9. tačka 1. tačka 2. član 346.16. Kodeks Ruske Federacije). Jedina razlika je u tome što se pojednostavljenjem svi troškovi priznaju onako kako su stvarno plaćeni (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kako otpisati gubitak iz prethodnih godina po pojednostavljenom poreskom sistemu i smanjiti poreznu osnovicu, pogledajte naš članak.
Primjer kako se troškovi banke odražavaju u računovodstvu i oporezivanju. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje i obračunava porez na razliku između prihoda i rashoda
Banka koja opslužuje Alfa CJSC je u martu, na osnovu zaključenih ugovora, pružila organizaciji sledeće usluge:
– instalacija sistema „Banka-Klijent” na period od 1 godine – košta 6.000 rubalja. Sistem je počeo sa radom 1. marta;
– mesečno održavanje sistema „Banka-Klijent” – košta 1000 rubalja. (godišnji trošak održavanja – 12.000 rubalja);
– usluge upravljanja gotovinom – koštaju 1000 rubalja.
Osim toga, u martu je Alfa koristila bankovne usluge naplate gotovine. Cijena usluga iznosila je 5900 rubalja. (uključujući PDV - 900 rubalja).
Alfa je platila usluge upravljanja gotovinom i naplate u martu. Usluge instalacije i održavanja sistema Banka-Klijent plaćene su u aprilu.
Prilikom obračuna jedinstvenog poreza za prvi kvartal, računovođa Alpha je kao rashode odrazila proviziju za usluge upravljanja gotovinom i troškove usluga naplate u ukupnom iznosu od 6.900 rubalja. (5900 rub. + 1000 rub.).
Troškovi vezani za instalaciju i održavanje sistema Banka-Klijent uzimaju se u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza za šest mjeseci.
U računovodstvu Alfe izvršena su sljedeća knjiženja.
U martu:
Debit 91-2 Kredit 60
– 1000 rub. – obračunata provizija za obračun i gotovinske usluge;
Debit 91-2 Kredit 60
– 5000 rub. – trošak usluga naplate gotovine se obračunava na trošak;
Debit 91-2 Kredit 60
– 900 rub. – na teret troškova „ulaznog“ PDV-a na usluge naplate;
Debit 91-2 Kredit 60
– 6000 rub. – reflektuju se troškovi instaliranja sistema „Banka-Klijent“;
Debit 91-2 Kredit 60
– 1000 rub. – trošak usluga servisiranja sistema Banka-Klijent za mart je knjižen na trošak;
Debit 60 Kredit 51
– 6900 rub. (1.000 RUB + 5.900 RUB) – novac se tereti sa tekućeg računa za plaćanje bankarskih usluga za upravljanje gotovinom i usluge naplate.
U aprilu:
Debit 60 Kredit 51
– 7000 rub. (6.000 rubalja + 1.000 rubalja) – plaćene usluge instalacije i održavanja sistema „Banka-Klijent” za mart;
Debit 91-2 Kredit 60
– 1000 rub. – uzimaju se u obzir troškovi servisiranja sistema „Banka-Klijent“ za april;
Debit 60 Kredit 51
– 1000 rub. – plaćeni troškovi za servisiranje sistema „Banka-Klijent“ za april.
Računovođa je ove iznose iskazao u knjizi prihoda i rashoda.
UTII
Predmet oporezivanja UTII-om je imputirani prihod (klauzula 1 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga se prilikom izračunavanja UTII-a ne uzimaju u obzir troškovi plaćanja bankarskih usluga.
OSNO i UTII
Prilikom obračuna poreza na dobit treba uzeti u obzir troškove plaćanja bankarskih usluga vezanih za djelatnosti koje spadaju u opšti sistem oporezivanja.
Ne uzimajte u obzir bankovne troškove povezane sa aktivnostima koje potpadaju pod UTII prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza. Izračunajte UTII na osnovu imputiranog prihoda (član 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja i plaća UTII i bankovni troškovi se ne mogu pripisati jednoj od vrsta aktivnosti, tada takve troškove treba rasporediti (Član 9. člana 274. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Primjer kako se troškovi plaćanja bankarskih usluga odražavaju u računovodstvene i porezne svrhe. Organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja i plaća UTII
DOO "Trgovska kompanija "Hermes"" prodaje robu široke potrošnje na veliko i malo u Moskovskoj regiji. U ovoj regiji maloprodaja je prebačena na plaćanje UTII. Za veleprodajne operacije, Hermes primenjuje opšti sistem oporezivanja (metoda obračuna). Organizacija obračunava porez na dohodak na mjesečnoj osnovi.
Prema ugovoru o bankovnom računu, troškovi obračuna i gotovinskih usluga za januar iznosili su 1.000 rubalja. Troškovi bankarskih usluga vezani su za obje vrste aktivnosti. Stoga je knjigovođa Hermesa raspodijelio njihov iznos proporcionalno prihodima.
U januaru je ukupan iznos prihoda od svih vrsta aktivnosti iznosio 700.000 rubalja. (bez PDV-a). Prihod od aktivnosti organizacije prema opštem poreskom sistemu - 200.000 rubalja.
Računovodstvena politika organizacije navodi da se opšti poslovni rashodi raspoređuju srazmerno prihodima za svaki mesec izveštajnog (poreskog) perioda.
Za posebno obračunavanje troškova, knjigovođa Hermesa otvorio je sljedeći 91 podračun:
– „Ostali troškovi koji su predmet raspodjele“;
– „Ostali troškovi za aktivnosti prenete na UTII“;
– „Ostali rashodi za aktivnosti na opštem sistemu oporezivanja.“
U januaru je Hermesov računovođa rasporedio troškove vezane za svaku aktivnost na sljedeći način.
Udio prihoda od djelatnosti organizacije po opštem sistemu oporezivanja u ukupnom iznosu prihoda je:
200.000 rub. : 700.000 rub. = 0,29.
Visina provizije banke za obračun i gotovinske usluge, koja se odnosi na poslove na opštem poreskom sistemu, jednaka je:
1000 rub. × 0,29 = 290 rub.
Visina provizije banke za obračun i gotovinske usluge, koja se odnosi na aktivnosti koje podliježu UTII, iznosi:
1000 rub. – 290 rub. = 710 rub.
Hermes računovođa je izvršio sljedeće unose u računovodstvu:
Debit 91 podračun “Ostali troškovi koji su predmet raspodjele” Kredit 60
– 1000 rub. – iskazuju se troškovi plaćanja bankarskih usluga obračuna i gotovinskih usluga;
Potraživanje 91 podračuna “Ostali rashodi za aktivnosti na opštem sistemu oporezivanja” Kredit 91 podračuna “Ostali rashodi koji su predmet raspodjele”
– 290 rub. – odražava iznos provizije banke za obračun i gotovinske usluge, koja se odnosi na aktivnosti na opštem sistemu oporezivanja;
Debit 91 podračuna „Ostali troškovi za aktivnosti prenete na UTII“ Kredit 91 podračun „Ostali troškovi koji su predmet raspodele“
– 710 rub. – odražava iznos provizije banke za obračun i gotovinske usluge, koji se odnose na aktivnosti koje podliježu UTII.
Prilikom obračuna poreza na dobit za januar, Hermes računovođa je uzeo u obzir proviziju banke za obračun i gotovinske usluge, koja se odnosi na aktivnosti na opštem poreskom sistemu, u iznosu od 290 rubalja.
Iznos „ulaznog“ PDV-a na bankarske usluge, raspoređen u fakturi, distribuirati prema metodologiji utvrđenoj u stavovima 4 i 4.1 člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Primljenom udjelu troškova za aktivnosti organizacije koja podliježe UTII, dodajte iznos PDV-a koji se ne može odbiti (podtačka 3, tačka 2, član 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nastavljamo da pričamo o podršci za operacije preuzimanja u 1C: Računovodstvo 8 izdanje 3.0*. U ovom članku pročitajte o značajkama računovodstva za transakcije stjecanja s „pojednostavljenim“ kompanijama, uključujući i pri kombiniranju posebnih poreznih režima, kao i pri trgovanju vlastitom robom i robom po narudžbini.
Priznavanje prihoda i rashoda kao „pojednostavljenih“ kod plaćanja bankovnim karticama
Podsjećamo vas da je posebnost plaćanja bankovnim karticama u tome što sredstva za obavljene transakcije organizacija prima ne od kupca, već od banke preuzimatelja i:
- trenutak stvarnog prijema sredstava na tekući račun organizacije po pravilu se razlikuje od trenutka plaćanja od strane kupca;
- U većini slučajeva sredstva se ne primaju u cijelosti, već umanjena za bankovnu proviziju.
Organizacije i individualni preduzetnici (IP) koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS) moraju priznati u prihodu punu cenu prodate robe (rad, usluga) koju je platio kupac, bez smanjenja iznosa bankarske provizije. Ovo gledište su regulatorni organi više puta izražavali u pismima i objašnjenjima. Činjenica je da "pojednostavljeni" pri određivanju predmeta oporezivanja uzimaju u obzir prihode od prodaje i neposlovne prihode (član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije). A prihodi od prodaje utvrđuju se na osnovu svih primitaka povezanih s plaćanjem za prodatu robu (rad, usluge) ili imovinska prava (klauzule 1, 2 člana 249 Poreznog zakona Ruske Federacije). Što se tiče visine provizije banke, to je trošak plaćanja usluga kreditne institucije. „Jednostavnici“ sa predmetom oporezivanja „prihodi minus troškovi“ mogu uzeti u obzir bankovnu proviziju u troškovima (klauzula 9, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od maja meseca 14. 2012. br. 03-11-11/161 od 21. novembra 2007. godine br. 03-11-04/2/280, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 26. novembra 2010. godine br. 16-15/124515@ ). Pa, "pojednostavljeni" ljudi sa objektom "prihod" nemaju pravo da uzimaju u obzir bilo kakve troškove, uključujući troškove bankovnih provizija (klauzula 1 člana 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Budući da se kod primjene pojednostavljenog poreskog sistema prihod uzima u obzir „na uplatu“ (gotovinski metod), kao dan prijema prihoda od prodaje robe (radova, usluga) plaćenih bankovnom karticom priznaje se sredstva se primaju na tekući račun organizacije (klauzula 1 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 28. jula 2014. br. 03-11-06/2/36926, od aprila 3, 2009 br. 03-11-06/2/58, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 26. novembra 2010. br. 16-15/124515 @).
Upravo je to pristup implementiran u 1C: Računovodstvo 8: upis u registar uneseno prilikom objavljivanja dokumenta , a ne u trenutku odraza plaćanja platnom karticom, kako neki korisnici očekuju.
Istovremeno, druga grupa korisnika (posebno individualni preduzetnici koji nisu dužni da vode računovodstvo) često zanemaruju proceduru evidentiranja transakcija u računovodstvenom sistemu i registruju isključivo bankovne i gotovinske isprave, smatrajući da je za poresko računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu. sa objektom „dohodak“ ovo je sasvim dovoljno. Ali čemu takvo “računovodstvo” može dovesti za korisnika?
Ako kreirate dokument u programu Priznanica na tekući račun sa vrstom operacije bez odraza prodaje robe (radova, usluga) , za koji je primljena ova uplata, tada se formira „crveno“ dugovno stanje na računu 57.03. Sam po sebi, ovaj „crveni“ bilans nije opasan ako korisnik koristi samo pojednostavljeni sistem oporezivanja, a da ga ne kombinuje sa plaćanjem jedinstvenog poreza na pripisani prihod (UTII) ili patenta. Zaista: u izvještaju Knjiga obračuna prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema(u daljem tekstu KUDiR) prima prihod od prodaje platnim karticama, a u ovom slučaju korisnik je samo pogrešno organizirao obračun poslovnih transakcija bez uticaja na konačni rezultat u poreznom računovodstvu.
Problemi počinju ako se pojednostavljeni poreski sistem kombinuje sa delatnostima čiji se prihodi uzimaju u obzir na poseban način, na primer:
- prodaja robe i usluga nalogodavaca (kominata);
- kombinacija sa plaćanjem jedinstvenog poreza na pripisani prihod (UTII);
- kombinacija sa sistemom oporezivanja patenata (PTS);
- plaćanje poreza na promet (po pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“) i posebno računovodstvo prihoda radi smanjenja poreza plaćenog po pojednostavljenom poreskom sistemu za iznos naknade za promet.
U takvim slučajevima „crvenilo“ na računu 57.03 garantovano dovodi do pogrešnog odraza (ili nerefleksije) prihoda u KUDiR-u. Drugim riječima, u odvojenom računovodstvu korisnik doživljava kolaps, a posljedice tog kolapsa se teško rješavaju.
Računovodstvo stjecanja transakcija pri kombinaciji pojednostavljenog sistema oporezivanja i PSN-a
Pogledajmo sljedeći primjer kako bismo razmotrili proceduru odraza plaćanja bankovnim karticama od "pojednostavljenih" kompanija u kombinaciji sa sistemom oporezivanja patenata.
Primjer 1
|
IP Shilov S.A. bavi se trgovinom na malo obućom, primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa ciljem „prihodi umanjeni za iznos rashoda“. Pored toga, IP Shilov S.A. pruža usluge popravke obuće i obveznik je patenta u vezi sa ovom vrstom djelatnosti. IP Shilov S.A. koristi kase prilikom prijema gotovine i plaćanja platnim karticama. Naknada banke preuzimaoca iznosi 2% od iznosa primljenog prihoda. IP Shilov S.A. Dana 13. marta 2016. godine pružio je usluge u iznosu od 50.000,00 RUB. i prodao robu u vrijednosti od 150.000,00 RUB. Robu i usluge kupci su platili u gotovini u iznosu od 170.000,00 RUB. i platne kartice u iznosu od 30.000,00 RUB. (uključujući: za robu 20.000,00 rubalja, za usluge 10.000,00 rubalja). Banka preuzimalac je 15. marta 2016. godine odobrila sredstva u iznosu od 29.400,00 RUB na račun za poravnanje IP Shilova S.A. U skladu sa računovodstvenom politikom IP Shilova S.A. roba se obračunava po nabavnim cijenama. I roba i usluge prodaju se putem automatiziranog prodajnog mjesta. |
Prije početka rada korisnik mora omogućiti potrebnu funkcionalnost programa 1C: Računovodstvo 8 verzija 3.0, kao i konfigurirati računovodstvenu politiku i parametre poreznog računovodstva. Navedenim postavkama se pristupa iz odjeljka Main->Postavke preko odgovarajućih hiperlinkova.
Na obeleživačima:
- Banka i blagajna postaviti zastavu Platne kartice;
- Trgovina-> zastava Maloprodaja.
Počevši od verzije 3.0.44.94, izbor poreskog sistema, podešavanje parametara poreskog računovodstva i lista dostavljenih izveštaja vrši se u posebnom obliku Postavljanje poreza i izvještaja, pristupa se preko hiperveze Porezi i izvještaji.
U poglavlju Poreski sistem koristeći prekidač, morate navesti IP koji koristi S.A. Shilov. osnovni sistem oporezivanja - Pojednostavljeno (prihodi minus troškovi), i također postaviti zastavu Patent(Sl. 1). Imenik je namijenjen za pohranjivanje informacija u računovodstvenom sistemu o vrstama djelatnosti za koje se plaća patent. Patenti. Imeniku se također može pristupiti iz obrasca Postavljanje poreza i izvještaja U poglavlju Patenti. Osim toga, informacije o patentima mogu se navesti direktno iz dokumenata računovodstvenog sistema koji odražavaju prodaju robe (radova, usluga).
Rice. 1. Poreski sistem
U obliku elementa direktorija Patenti navedene su sljedeće informacije:
- radni naziv patenta;
- broj i datum izdavanja;
- rok važenja patenta (u slučaju gubitka prava na korišćenje sistema oporezivanja patenata ili prestanka poslovne aktivnosti, navodi se stvarni rok važenja patenta);
- poreska osnovica (novčana vrijednost potencijalnog godišnjeg prihoda) i iznos poreza;
- KBK plaćanje.
U sklopivim grupama:
- Plaćanje- naznačeni su iznosi i uslovi plaćanja troškova patenta;
- Poreska uprava- čuvaju se podaci o poreskom organu kod kojeg je organizacija registrovana kao obveznik PSN.
Za prikaz prodaje na malo putem automatiziranog prodajnog mjesta, program koristi dokument računovodstvenog sistema Izvještaj o maloprodaji(poglavlje Prodaja) sa vrstom operacije Maloprodajni objekat.
Ovaj dokument vam omogućava da vodite odvojeno računovodstvo prihoda u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, primljenih u okviru glavnog poreskog sistema (USN) i od aktivnosti sa posebnim postupkom oporezivanja (preneto na plaćanje patenta).
Za generisanje finansijskih rezultata za glavnu vrstu delatnosti i za delatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja u „1C: Računovodstvo 8“ otvoreni su posebni podračuni za račun 90.
Prihode od maloprodaje obuće treba evidentirati na kreditnom računu računa 90.01.1 „Prihodi od djelatnosti sa glavnim sistemom oporezivanja“.
Prihode od djelatnosti prenesene za plaćanje patenta (popravka obuće) treba evidentirati u kreditu računa 90.01.2 „Prihodi od određenih vrsta djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja“.
Računovodstvo troškova treba voditi na teret računa 90.02 „Troškovi prodaje“, 90.07 „Troškovi prodaje“, 90.08 „Administrativni troškovi“ za račune trećeg reda (slika 2):
- “1” - za obračun troškova za glavnu djelatnost (STS);
- “2” - za obračun troškova za djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja.
Rice. 2. Računi prihoda i rashoda za djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja
Za pohranjivanje liste računa koji evidentiraju transakcije za aktivnosti s posebnim postupkom oporezivanja (na primjer, za aktivnosti koje podliježu UTII ili PSN), namijenjen je registar informacija Registru se pristupa iz registra Kontni plan preko hiperlinka Više-> Računi prihoda i rashoda za djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja.
Kako bi dokumenti automatski unosili prihode i rashode od prodaje za različite vrste djelatnosti, bilo bi korisno postaviti registar Računi obračuna stavki, koji je dostupan preko istoimene hiperveze iz imenika Nomenklatura, koji se nalazi u sekciji Imenici.
Kreirajmo novi dokument Izvještaj o maloprodaji. U zaglavlju dokumenta naznačićemo račun kase, u korespondenciji sa kojim će se odražavati prihodi od maloprodaje primljeni u gotovini. Polje Stock je ispunjen zadanom vrijednošću. Ako organizacija ima nekoliko skladišta, onda samo skladišta sa vrstom Maloprodajni objekat I Skladište.
Ako organizacija obavlja delatnost sa posebnim postupkom oporezivanja (UTII, patentni sistem ili delatnosti koje podležu plaćanju poreza na promet), polje se pojavljuje u dokumentu Prihodi u NU, gdje je potrebno navesti postupak obračuna prihoda od prodaje. Na osnovu uslova iz Primera 1, korisnik bira u polju Prihodi na NU značenje:
- pojednostavljeni poreski sistem ako ovaj dokument odražava prodaju cipela;
- naziv patenta (na primjer, Popravka cipela), ako se usluge iz djelokruga djelatnosti odražavaju na patent. Ako je potrebno, ovdje možete dodati i odabrati novi patent ( Kreirajte patent...).
Na obeleživaču Roba robe i usluge koje se dnevno prodaju maloprodajnom kupcu su naznačene: njihov asortiman, količina, cijena i količina.
Podrazumevano, sva plaćanja se smatraju gotovinom. Ako je u toku dana izvršeno plaćanje platnim karticama, bankovnim kreditima ili poklon bonima, tada morate popuniti karticu Bezgotovinsko plaćanje(Sl. 3).
Rice. 3. Navođenje bezgotovinskog načina plaćanja u dokumentu „Izvještaj o prodaji na malo“.
Nakon kompletiranja dokumenta Izvještaj o maloprodaji, gde su rekviziti Prihodi na NU poprima vrednost popravka obuće,
Debit 62.R Kredit 90.01.2 - za iznos prihoda od prodaje usluga po patentu (50.000,00 RUB); Debit 57.03 Kredit 62.R - za iznos plaćanja platnim karticama (10.000,00 RUB); Debit USN.03 - za iznos prihoda od prodaje aktivnosti na patent, plaćen karticom (10.000,00 RUB); Debit 50.01 Kredit 62.R - za iznos primljene gotovinske uplate (40.000,00 RUB);
Imajte na umu, da se, ukoliko postoji više opcija plaćanja od kupaca, prihodi stanovništva iskazuju na međuračunu 62.R „Obračuni sa fizičkim licima“, nakon čega se raspoređuju po načinima plaćanja.
Vanbilansni račun USN.03 “Poravnanja sa kupcima za patentne aktivnosti” namijenjen je za pohranjivanje informacija o tome koji dio potraživanja, kada se otplate, treba pripisati prihodima od patentnih aktivnosti.
Pored računovodstvenog registra, upisi se upisuju i u posebne akumulacione registre za poresko računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu i za obračun prihoda po patentu. Tako je gotovina primljena za popravku cipela iznosila 40.000,00 RUB. će se odraziti na prihod od patenta u registru Knjiga prihoda (patent). Podsjećamo vas da je obračun prihoda prilikom primjene PSN-a potreban samo za jednu svrhu - za kontrolu uslova za primjenu PSN-a (prihod od svih vrsta poslovnih aktivnosti na patent ne bi trebao biti veći od 60 miliona rubalja - podtačka 1, tačka 6, član 346.45 Poreskog zakona Ruske Federacije).
U registru Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I) iznos 40.000,00 rub. će se odraziti u kolonama za referencu UTII prihod I Ukupan prihod. Polje UTII prihod namijenjen je za iskazivanje prihoda od djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja u svrhu vođenja posebnog računovodstva.
Nakon kompletiranja dokumenta Izvještaj o maloprodaji, gde su rekviziti Prihodi na NU poprima vrednost pojednostavljeni poreski sistem, Biće generisani sledeći računovodstveni unosi:
Zaduživanje 90,02 Kredit 41,02 - za nabavnu vrijednost prodate robe (112.500 RUB); Debit 62.R Kredit 90.01.1 - za iznos prihoda od prodaje robe (150.000,00 RUB); Debit 57.03 Kredit 62.R - za iznos plaćanja platnim karticama (20.000,00 RUB); Debit 50.01 Kredit 62.R - za iznos primljene gotovinske uplate (130.000,00 RUB);
Pored računovodstvenog registra, upisi se vrše i u posebne registre akumulacije, uključujući sljedeće iznose:
- 130.000,00 RUB - u registru Knjigu prihoda i troškovi (odjeljak I) kao dio prihoda pojednostavljenog poreskog sistema;
- 112.500,00 RUB - u registru Knjigu prihoda i troškovi (odjeljak I) uključeni u troškove pojednostavljenog poreskog sistema.
Kreirajmo dokument Priznanica na tekući račun sa vrstom operacije Prihodi od prodaje putem platnih kartica i bankovnih kredita u iznosu od 29.400,00 RUB . Količina usluga potrebno je da unesete iznos bankarske provizije (600,00 RUB).
Nakon knjiženja dokumenta, u računovodstveni registar se upisuju sljedeći upisi:
Debit 51 Kredit 57,03 - za iznos primljenih sredstava od banke preuzimaoca (29.400,00 RUB); Dugovanje 91,02 Kredit 57,03 - za iznos naknade koju zadržava banka preuzimalac (600,00 RUB); Kredit USN.03 - na iznos uplate na tekući račun za aktivnosti na patentu (10.000,00 RUB).
Pored računovodstvenog registra, upisi se vrše i u posebne registre akumulacije, uključujući sljedeće iznose:
- 10.000,00 RUB - u registru Knjiga prihoda (patent) kao dio prihoda od patenta;
- 20.000,00 RUB - u registru Knjigu prihoda i troškovi (odjeljak I) kao dio prihoda pojednostavljenog poreskog sistema;
- 400,00 RUB - u registru Knjigu prihoda i troškovi (odjeljak I) uključeni u troškove pojednostavljenog poreskog sistema.
Kao što vidite, program 1C: Računovodstvo 8, izdanje 3.0, automatski je distribuirao između različitih vrsta aktivnosti ne samo sredstva primljena po ugovoru o preuzimanju, već i iznos provizije banke koji se odražava kao rashod po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Napravimo bilans stanja za račun 57.03. Nepostojanje salda ukazuje na potpuni završetak obračuna sa bankom sticaocem.
Plaćanje platnom karticom za sopstvenu i komisionu robu
Pogledajmo sada kako se plaćanja bankovnim karticama odražavaju na „pojednostavljene“ ljude koji istovremeno trguju svojom robom i komisioniraju robu.
Primjer 2
|
Romashka DOO (komisionar) prodaje sopstvenu i komisionu robu, primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus troškovi“. U skladu sa računovodstvenom politikom Romashka LLC preduzeća, roba obračunata po nabavnim cenama se prodaje preko automatizovanog prodajnog mesta. Nalogodavac primjenjuje OSNO i obveznik je PDV-a. Romashka LLC prihvata bankovne kartice za plaćanje. Naknada banke preuzimaoca iznosi 2% od iznosa primljenog prihoda. U oktobru 2016. godine, Romashka LLC prodala je robu u vrednosti od 100.000,00 RUB. (uključujući sopstvenu robu u vrednosti od 50.000,00 RUB i konsignacionu robu u vrednosti od 50.000,00 RUB). Robu su kupci platili u gotovini u iznosu od 50.000,00 RUB. i platne kartice u iznosu od 50.000,00 RUB. Dana 27. oktobra 2016. godine, banka preuzimalac je kreditirala sredstva u iznosu od 49.000,00 RUB na tekući račun Romashka LLC preduzeća. Naknada komisionara iznosi 10 posto prihoda od prodate robe. Komisionar odbija naknadu od sredstava primljenih od kupaca. Prema uslovima ugovora, komisionar je dužan da mjesečno izvještava nalogodavca. Gotovina za prodatu konsignacionu robu, umanjena za naknadu komisionara, prebačena je komitentu u novembru 2016. godine. |
- Banka i blagajna- postavite zastavu Platne kartice;
- Trgovina- postaviti zastavice Trgovina na malo, Prodaja robe ili usluga principala (nalogodavac).
Dokumentom ćemo registrovati prijem robe u računovodstveni sistem Račun (akt, faktura)(poglavlje Kupovine). Za vlastitu robu koristi se tip transakcije roba, a za robu primljenu na proviziju - vrstu transakcije Roba, usluge, provizija.
Pogledajmo detaljnije dokument za prijem konsignacijske robe. Dokument o prijemu sa vrstom transakcije Roba, usluge, provizija popunjava korisnik u skladu sa otpremnim dokumentima (fakturom) pošiljaoca.
Naziv ugovora sa principalom bira korisnik iz imenika Ugovori. U obliku elementa direktorija za vrstu ugovora potrebno je odabrati vrijednost Sa glavnicom (glavnicom) na prodaju. takođe u Bilo bi korisno za karticu ugovora popuniti područje detalja Naknada provizije, tako da u dokumentu Prijavite komitetu provizija je obračunata automatski. U našem primjeru Metoda kalkulacije je instaliran kao Procenat iznosa prodaje, A Veličina postavljeno na 10%.
Računovodstveni račun za obračune sa glavnicom (na primjer, 76.09 „Ostala poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima“) naveden je u obrascu Kalkulacije, kojoj se pristupa preko istoimene hiperveze. Da bi računi za obračun obračuna sa nalogodavcem bili automatski popunjeni, morate popuniti registar Računi za obračune sa drugim ugovornim stranama, pristupa se iz imenika Counterparties.
U tabelarnom dijelu dokumenta prijema u koloni Račun potrebno je navesti vanbilansni račun 004.1 „Roba primljena na komisiju“. Da bi dokument Račun (akt, faktura) značenje Računi je automatski popunjeno, potrebno je da koristite postavku registra informacija Računi obračuna stavki.
Nakon knjiženja dokumenta, u knjigovodstveni registar će se upisati upis samo za zaduženje navedenog računa za ukupan iznos primljene robe od nalogodavca.
Maloprodaja robe (sopstvene i konsignacijske) se ogleda u jednom dokumentu Izvještaj o maloprodaji(poglavlje Prodaja) sa vrstom operacije Maloprodajni objekat(Sl. 4).
Rice. 4. Odraz maloprodaje vlastite i komisione robe
Prema uslovima iz Primera 2, Romashka LLC primenjuje pojednostavljeni poreski sistem i, shodno tome, ne plaća PDV, a nalogodavac je, naprotiv, obveznik PDV-a. Stoga korisnika ne bi trebalo biti neugodno što se u jednom dokumentu dio robe prodaje bez PDV-a (to je sopstvena roba komisionara), a drugi dio (roba pošiljatelja) se prodaje sa PDV-om.
Na obeleživaču Bezgotovinsko plaćanje navedite bezgotovinsko plaćanje sa vrstom plaćanja Platna kartica, baš kao što je opisano u primjeru 1.
Nakon kompletiranja dokumenta Izvještaj o maloprodaji Biće generisani sledeći računovodstveni unosi:
Zaduživanje 90,02 Kredit 41,02 - za nabavnu vrijednost prodate robe (25.000,00 RUB); Kredit 004.01 - za trošak konsignacijske robe otpisane sa vanbilansnog računa (22.000,00 RUB); Debit 62.R Kredit 90.01.1 - za iznos prihoda od prodaje robe (50.000,00 RUB); Dugovanje 62.R Kredit 76,09 - za iznos prihoda nalogodavca od prodaje konsignacijske robe (50.000,00 RUB); Debit 57.03 Kredit 62.R - za iznos plaćanja platnim karticama (50.000,00 RUB); Debit USN.02 - za iznos prihoda nalogodavca plaćen karticom (25.000,00 RUB); Debit 50.01 Kredit 62.R - za iznos primljene gotovinske uplate (50.000,00 RUB).
Vanbilansni račun USN.02 “Poravnanja sa kupcima za robu nalogodavca” je namijenjen za pohranjivanje informacija o tome koji dio potraživanja, kada se otplati, treba pripisati obračunima sa nalogodavcem. Iznos iskazan na teretu ovog računa (udio plaćanja po karticama komisione robe) obračunava se srazmjerno udjelu prihoda od prodaje komisione robe u ukupnom prihodu za dan. Pored računovodstvenog registra, upisi se vrše i u posebne registre akumulacije, uključujući sljedeće iznose:
- 25.000,00 RUB - u registru Knjigu prihoda i troškovi (odjeljak I) kao dio prihoda pojednostavljenog poreskog sistema;
- 25.000,00 RUB - u registru Knjigu prihoda i troškovi (odjeljak I) uključeni u troškove pojednostavljenog poreskog sistema.
Kreirajmo dokument Priznanica na tekući račun sa vrstom operacije Prihodi od prodaje putem platnih kartica i bankovnih kredita u iznosu od 49.000,00 RUB . Ako se dokument unosi ručno, onda u polju Količina usluga potrebno je da unesete iznos bankarske provizije (1.000,00 RUB). Objave nakon objavljivanja dokumenta:
Debit 51 Kredit 57,03 - za iznos primljenih sredstava od banke preuzimaoca (49.000,00 RUB); Debit 91,02 Kredit 57,03 - za iznos naknade koju zadržava banka preuzimalac (1.000,00 RUB); Kredit USN.02 - za iznos uplaćen na tekući račun i pripisan međusobnim obračunima sa glavnicom (25.000,00 RUB).
Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I) Prikazani su sljedeći iznosi:
- 25.000,00 RUB - kao dio prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu;
- 1.000,00 RUB - uključeno u troškove pojednostavljenog poreskog sistema.
Kao što vidite, program je automatski raspoređivao primljena sredstva po ugovoru o preuzimanju između različitih vrsta aktivnosti. Istovremeno, iznos bankovne provizije u potpunosti je stavljen na teret troškova Romashka LLC preduzeća kao direktnih troškova organizacije u okviru trgovine na malo i provizije.
Ako je ugovorom o proviziji propisano da se plaćanje usluga banke preuzimatelja u odnosu na prihod nalogodavca vrši na teret nalogodavca, tada korisnik mora ručno prilagoditi unose u knjigovodstveni registar i u registar. Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I) za navedeni iznos.
Izvještaj pošiljaocu o prodaji u programu se priprema pomoću dokumenta Prijavite komitetu(poglavlje Kupovine) za vrstu operacije Izvještaj o prodaji. Dokument se može kreirati na osnovu dokumenta Račun (akt, faktura) od komitenta, tada su glavni detalji na kartici Mainće se popuniti automatski. Dodatno na kartici Main potrebno je navesti:
- datum izvještaja;
- naziv usluge koja se pruža principalu (element direktorija Nomenklatura);
- račun prihoda: 90.01.1;
- objekt analitičkog računovodstva po podkonto Nomenklaturne grupe.
Završena oznaka Main dokument Prijavite komitetu prikazano na slici 5.
Rice. 5. Prijavite odborniku, kartica “Glavno”.
Tablični dio dokumenta na kartici Robe i usluge može se popuniti automatski klikom na dugme Fill i odabirom jedne od tri opcije punjenja:
- Ispunite prodato po ugovoru- tabelarni dio dokumenta popunjava se robom nalogodavca koja je prodata, a nije prikazana u drugim izvještajima;
- Popunite prema dogovoru- tabelarni dio je popunjen sa svom robom primljenom po ugovoru;
- Popunite po prijemu- u ovom slučaju će se ponuditi spisak dokumenata o prijemu za koje je primljena konsignacijska roba.
U našem primjeru najpogodnije je popuniti tabelarni dio robom koja se prodaje po ugovoru sa nalogodavcem.
Da bi se provizija odmah odbila od prihoda nalogodavca, na tač Kalkulacije zastavicu treba postaviti Zadržati proviziju od prihoda principala.
Da bi se provizija obračunala kao dio prihoda pojednostavljenog poreskog sistema, potrebno je odraziti činjenicu primanja ove naknade od „krajnjih kupaca“. Za to se koristi oznaka. gotovina, gdje morate ručno unijeti sljedeće podatke:
- u polju Vrsta izvještaja o plaćanju odaberite opciju Plaćanje;
- navesti apstraktnu drugu stranu kao kupca, na primjer, „kupac na malo”;
- na poljima Datum događaja, iznos, % PDV I PDV naznačiti datum prodaje na malo, kao i iznos i stopu PDV-a na robu koju je prodao nalogodavac.
Slika 6 prikazuje obeleživače završenog dokumenta Prijavite komitetu:Robe i usluge, Gotovina I Kalkulacije. Kao rezultat dokumenta Prijavite komitetu Generišu se sledeći računovodstveni unosi:
Debit 76,09 Kredit 62,01 - za iznos provizije odbijen od prihoda nalogodavca (5.000,00 RUB); Debit 62.01 Kredit 90.01.1 - za iznos prihoda od obračunate provizije (5.000,00 RUB).
Rice. 6. Izvijestiti povjerenika
Pored računovodstvenog registra, upisi se vrše i u posebne registre akumulacije, uključujući i registar Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I) Prihod od provizija u iznosu od 5.000,00 RUB se odražava u prihodu po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Imajte na umu da je datum priznavanja prihoda datum izvještaja nalogodavcu.
Nepostojanje stanja na računu 57.03 ukazuje na potpuni završetak obračuna sa bankom sticaocem.
Nakon prijenosa sredstava nalogodavcu u iznosu od 45.000,00 RUB. moguće je provjeriti da komisionar nema dugovanja prema komitentu. Da biste to učinili, potrebno je generirati, na primjer, bilans stanja za račun 76.09 „Ostala poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima“.
O tome kako prikazati plaćanje platnim karticama (pribavljanje) u programu u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0), uključujući i kada se kombinuju režimi oporezivanja,
Svi traže povoljnije uslove za poslovanje. I mnoge prednosti su zabilježene u pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Ali mogu li svi preći na ovaj režim?
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.
Brzo je i BESPLATNO!
Koje nijanse porezni obveznici trebaju uzeti u obzir? Koje mogućnosti će dobiti DOO i individualni preduzetnici prelaskom na pojednostavljeni poreski sistem?
Osnovni momenti
Prvi korak je razumjeti šta je pojednostavljeni poreski sistem, kao i ko ga i kada može primijeniti.
Definicije
Pojednostavljeni poreski sistem je posebna vrsta poreskog režima, koji ima za cilj smanjenje poreskog opterećenja malih i srednjih preduzeća, a samim tim i olakšavanje poreskog i računovodstvenog poslovanja.
Ko može da ide
Vrijedi odmah utvrditi koji poreski obveznici nemaju mogućnost prelaska na „pojednostavljeni“ porezni sistem. Ovo:
- Preduzeće koje ima filijalu ili predstavništvo. Ali organizacija koja ima odjeljenje koje ne pripada kategoriji filijala ili predstavništava može raditi na pojednostavljenom poreskom sistemu.
- Banka.
- osiguravajuće društvo.
- Nedržavni penzioni fond.
- Investicioni fond.
- Poreski obveznici čije se aktivnosti odnose na hartije od vrijednosti.
- Zalagaonice.
- Samostalni poduzetnici i DOO koji proizvode proizvode koji podliježu akcizi, te rudare i obavljaju trgovinu na malo mineralima (osim običnih minerala).
- Organizacija koja se bavi kockanjem.
- Privatna notarska kancelarija, obrazovanje pravnika.
- Firme koje učestvuju u sporazumu o podjeli imovine.
- Organizacije u okviru Jedinstvene poljoprivredne takse.
- Subjekt javnog sektora.
- Strana kompanija.
Da biste prešli na pojednostavljeni poreski sistem, morate se pridržavati određenih pravila:
- Za preduzeća koja planiraju da podnesu, udio učešća druge organizacije ne bi trebao biti veći od 25% ().
- Prosječan broj osoblja u preduzeću ne bi trebao prelaziti utvrđenu normu od 100 ljudi.
- Prihod organizacije za 9 mjeseci tekuće godine ne bi trebao prelaziti iznos od 60 miliona rubalja (), koji je indeksiran koeficijentom deflatora.
- Preostala vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine preduzeća mora biti do 100 miliona rubalja.
Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem vrši se dobrovoljno nakon što o svojoj želji obavijestite poreski organ.
Pravna osnova
Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu:
- prihod;
- prihod koji se umanjuje za rashode.
Ali mnogi su se odlučili na potpuno knjigovodstvo na dobrovoljnoj osnovi. Sada LLC preduzeća moraju odražavati rezultate svojih aktivnosti u transakcijama.
Dakle, pogledajmo glavne račune koji će vam biti korisni:
Potrebno je generirati sljedeće objave:
Preduzetnici ne smiju voditi računovodstvene evidencije.
Nijanse u nastajanju
Ponekad je teško naći odgovore na sva pitanja u zakonodavstvu. Pogledajmo glavne poteškoće prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Šta najčešće zanima pojednostavljene poreske obveznike?
Provizija banke
Poreski obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“ pri utvrđivanju poreske osnovice mogu uzeti u obzir troškove koji su opisani u. Ova lista je potpuna.
U stavu 9. ovog člana navodi se da obveznici prilikom davanja finansiranja vode računa o kamati koju plaćaju, kao io troškovima u vezi sa plaćanjem usluga kreditnih društava.
To znači da se plaćanje usluga bankarske institucije (prilikom prenosa iznosa na obračunske račune prodavaca preduzeća sa računa pojedinačnih kupaca na kredit) može uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice pojednostavljenog poreskog sistema (USN).
Amortizacija osnovnih sredstava (FPE)
Amortizacija osnovnih sredstava se obračunava u skladu sa procedurom.
Amortizacija se obračunava za računovodstvo osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine (, 346.16,).
Poreski obveznik mora izdati nalog o novoj računovodstvenoj politici, koja će odražavati sve metode amortizacije.
Ako je cijena objekta veća od 10 hiljada rubalja, otpis je moguć:
- po bilansima koji se smanjuju;
- po obimu srazmjerno obavljenom radu ili proizvedenoj robi;
- zbirom brojeva korisnih godina.
Ako je cijena objekta manja od 10 hiljada, otpis je moguć samo za troškove proizvodnje nakon puštanja u rad.
Uz pojednostavljeni poreski sistem „prihodi koji se umanjuju za rashode“ u poreskom računovodstvu, vredi ukazati na koje metode su otpisivani proizvodi koji su kupljeni radi dalje prodaje (FIFO, po ceni jedinice proizvodnje, po prosečnoj ceni ).
Kod primjene linearne metode amortizacija se obračunava po pojednostavljenom poreskom sistemu (USN) za prihod minus rashodi, oslanjajući se na pokazatelje primarne cijene osnovnih sredstava i korisnog vijeka trajanja.
Ako je organizacija izvršila revalorizaciju osnovnih sredstava, tada se koristi primarna vrijednost, a vraćeni iznosi se koriste u trenutku revalorizacije.
Na primjer, kompanija je kupila OS, čija je cijena 340.000 rubalja, a period korištenja je 4 godine. Izračunajmo amortizaciju:
340.000 * 0,25 = 85 hiljada rubalja. (0,25 je četvrtina korisnog vremena OS)
Svake godine iznos amortizacije iznosit će 85 hiljada rubalja.
Ovaj način obračuna je zgodan ako trebate izračunati iznos za svaki mjesec.
Iznos amortizacije za svaki mjesec:
340000: 48=7083,33 rubalja
Kada se koristi nelinearna metoda, amortizacija se obračunava kao umnožak cijene objekta koji se amortizira i njegovih stopa amortizacije (formula A = (2/a) * 100%, gdje je a vrijeme upotrebe sredstva za mjesec).
Na primjer, kompanija je kupila imovinu po cijeni od 360 hiljada rubalja. rok upotrebe – 2 godine. Stopu amortizacije izračunavamo na sljedeći način:
(2 / 24) *100% = 8,33%. Iznos je različit svakog mjeseca.
Pod uslovima lizinga
Preduzeća zakupodavci koji koriste pojednostavljeni poreski sistem nemaju pravo da cenu materijalnih sredstava uzimaju u obzir kao troškove u skladu sa postupkom iz čl. 346.16 klauzula 1 pod. 1 NK.
U ovom slučaju se uzimaju u obzir svi primici koji su povezani sa plaćanjem izvršenih usluga.
Iznose plaćanja po ugovoru o lizingu poreski obveznici uzimaju u obzir u dobitku prilikom utvrđivanja poreske osnovice za poreze, koji se prenose u skladu sa primenom pojednostavljenog režima oporezivanja.
Materijalna pomoć
Na primjer, kompanija posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu i isplaćuje zaposlenima u vidu novčane pomoći za godišnji odmor na teret neraspoređenih iznosa prihoda za prethodne godine.
Da li se takvi iznosi mogu uključiti u troškove koji umanjuju porez? Prilikom utvrđivanja poreza ne mogu se uzeti u obzir troškovi u vidu materijalne pomoći ().
To znači da ni pojednostavljena preduzeća ne mogu umanjiti poresku osnovicu prilikom utvrđivanja iznosa novčane pomoći.
Budući da takve uplate ne mogu umanjiti poresku osnovicu za jedinstveni porez, ne mogu se uključiti u objekte oporezivanja premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje.
Avansne uplate
Da biste u potpunosti platili pojednostavljeni poreski sistem morate:
Da biste izračunali akontaciju preduzeću koristeći pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“, trebalo bi da:
- Od iznosa dobiti za određeni period oduzmite iznos troškova za isto vrijeme.
- Umanjiti rezultate u slučaju kada su gubici nastali u prethodnoj godini, odnosno platiti minimalni porez od 1 posto. U takvoj situaciji biće moguće isplaćena sredstva u tekućoj godini (ili u narednih 10 godina) ispisati kao rashode. Ako je preduzeće evidentiralo gubitke koristeći pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi” nekoliko godina zaredom, onda se oni mogu preneti istim redosledom kojim su i primljeni.
- Dobijene brojke pomnožite sa stopom od 15% (ili drugom stopom, ako je propisano zakonom).
- Oduzmite avanse koji su već napravljeni ove godine.
Dobijamo sljedeću formulu:
Kada je na snazi agencijski ugovor
U skladu sa , dobit ne uzima u obzir prihod u obliku imovine koji su komisionari, zastupnici ili drugi punomoćnici primili u vezi sa obavljanjem poslova (uključujući i zastupničke).
Takva dobit ne uključuje provizije, agencijske ili druge naknade.
Po mišljenju jedne strane, uz naknadu, mora obavljati pravne radnje i druge radnje u ime druge strane u svoje ime ili u ime nalogodavca. Nalogodavac plaća za ove radnje.
Glavni nedostaci
- Lista (član 346. Poreskog zakonika) vrsta djelatnosti je ograničena, odnosno ne mogu svi primijeniti pojednostavljeni porezni sistem.
- Ne možete otvarati filijale i predstavništva. Nećete moći proširiti svoje poslovanje ako planirate da budete na pojednostavljenoj osnovi.
- Neće biti moguće obuhvatiti sve troškove prilikom obračuna iznosa umanjene poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“.
- Ne postoji obaveza izrade pojednostavljenog poreskog sistema, a time rizikuje gubitak druge ugovorne strane, obveznika PDV-a, jer neće moći da iskoristi odbitak iznosa PDV-a uplaćenih u državnu blagajnu.
- Kada preduzeće pređe na pojednostavljeni poreski sistem ili sa pojednostavljenog na drugi režim, neće biti moguće uključiti gubitke iz prethodnih godina prilikom utvrđivanja iznosa jedinstvenog poreza ili poreza na dohodak.
- Ako dođe do gubitka, organizacija nije oslobođena plaćanja minimalnog poreza utvrđenog zakonodavnim aktima.
Video: pojednostavljeni poreski sistem - koji troškovi se mogu uzeti u obzir, šta su potrebni dokumenti
Uprkos brojnim ograničenjima i nedostacima, sve je manje onih koji žele da koriste pojednostavljeni poreski sistem, jer je ovo odlična prilika da se pojednostavi porez i računovodstvo i smanji iznos koji se plaća u budžet.
Pažnja!
- Zbog čestih promjena zakona, informacije ponekad zastare brže nego što ih možemo ažurirati na web stranici.
- Svi slučajevi su veoma individualni i zavise od mnogo faktora. Osnovne informacije ne garantuju rješenje za vaše specifične probleme.