Kada se izdaje račun? Kada se izdaje avansni račun? Karakteristike dizajna. Avansna faktura Kako knjižiti avansne fakture

Avansna faktura - pravila izdavanja za 2018-2019 će biti razmotrena kasnije u članku. Avansna faktura ima svoje specifičnosti. Svaki računovođa bi to trebao znati. Računovođa prodavca - da ispostavi fakturu u pravo vreme i na vreme i da ne petlja sa porezom. Računovođa kupca - kako ne bi primili zahtjeve za odbitke. Dakle, počnimo.

Šta je avansna faktura?

Koje su specifičnosti takvog dokumenta kao što je avansna faktura i po čemu se razlikuje od drugih vrsta faktura, posebno faktura za „otpremu“ koje su poznate mnogim platišama?

Nakon detaljnog razmatranja odredbi čl. 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji uvodi fakture kao pravnu kategoriju, može se reći da zakonodavac razlikuje 3 vrste računa.

Dokument koji se izdaje pri stvarnoj prodaji robe (obavljanje poslova, pružanje usluga) ili prenos prava sa jednog subjekta na drugi. Uslovi za njegov sadržaj navedeni su u tački 5 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Nezvanično, takve fakture se nazivaju fakture za otpremu.
Račun koji dobavljač mora ispostaviti kupcu po prijemu avansa za robu ili rad. Zahtjevi za njegovu strukturu sadržani su u tački 5.1 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Fakture ove vrste su avansne fakture.
Račun za usklađivanje - uveden je u Poreski zakonik Ruske Federacije kao pravna kategorija Zakona br. 245 od 19. jula 2011. Koristi se ako je dobavljač smanjio cijenu ili količinu robe - kako bi se razjasnili relevantni podaci .

Više o fakturama usklađivanja pročitajte u članku „Šta je to faktura usklađivanja i kada je potrebna?“ .

Zanimljivo je da u odredbama iz stava 1. čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, faktura za usklađivanje je jasno raspoređena u nezavisnu kategoriju. Klasifikacija faktura na fakture za otpremu i avansne fakture provodi se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije pomalo prikriveno, ali je zapravo prisutna.

Dakle, zakonodavac predviđa sljedeću klasifikaciju faktura:

redovna faktura;
dokument koji sastavlja prodavac prilikom prenosa avansa za robu od strane klijenta;
faktura za usklađivanje.

Pogledajmo pobliže u koje svrhe se može koristiti avansna faktura.

Svrha avansnih faktura

Faktura je izvor koji služi kao pravni osnov da preduzeće koje kupuje proizvod (rad, uslugu) prihvati iznos PDV-a koji je uključen u strukturu prodajne cijene kao odbitak predviđen zakonom. Zakonodavac u stavu 3 čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije direktno nalaže prodavcu da ovaj dokument pošalje kupcu po prijemu avansa za isporučenu robu (rad ili uslugu), kao i kada dobavljač zaista ispuni svoje obaveze.

Imajući pri ruci avansnu fakturu, organizacija za kupovinu može, kao da ima otpremni dokument, ostvariti pravo na odbitak PDV-a (član 12. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, avansni i otpremni dokumenti imaju isti pravni značaj. Zakonodavac je utvrdio oblik u kojem se moraju sastaviti - njegova struktura je data u Dodatku 1 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

Obrazac računa možete preuzeti na našoj web stranici.

Zauzvrat, za fakturu usklađivanja uspostavljen je i poseban obrazac - u Dodatku 2 Rezolucije br. 1137.

Obrazac računa za usklađivanje možete preuzeti na našoj web stranici.

Postoje 2 glavna kriterija za razlikovanje između avansa i faktura za otpremu:

trenutak pripreme (avansni dokument se sastavlja po prijemu avansa od strane prodavca, otpremni dokument po činjenici prodaje robe ili završetka radova);
kompletnost popunjavanja (podaci u nekim tačkama avansa ne mogu se uvek uneti iz objektivnih razloga - i to zakonodavac vodi računa).

Proučimo detaljnije specifičnosti oba ova kriterija.

Kada se izdaje avansni račun i kako se evidentira?

Kao što smo već napomenuli, zakonodavac traži od dobavljača da ispostavi račun za kupca prilikom prodaje robe, izvršenja posla, pružanja usluga ili nakon prijema avansa za relevantne obaveze.

Postoje izuzeci od ovog pravila. U skladu sa stavom 3-5 stav 1 čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 17 Pravila za vođenje knjige prodaje, avansne fakture se ne sastavljaju ako:

period proizvodnje robe je duži od 6 meseci;
robe (rad, usluge) u skladu sa tačkom 1. čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije oporezuju se po stopi od 0%;
dobra, radovi, usluge ne podliježu PDV-u ili su oslobođeni oporezivanja u skladu sa čl. 149 Poreski zakon Ruske Federacije;
Poreski obveznik je dobio oslobođenje iz čl. 145, 145.1 Poreski zakon Ruske Federacije.

Vrijeme stvarnog generiranja avansa i faktura za otpremu može se razlikovati zbog neslaganja između vremena prijenosa avansa za robu i njene prodaje. Međutim, u oba slučaja, odgovarajući dokument mora biti sastavljen 5 dana unaprijed - od trenutka prvog ili drugog događaja (član 3. člana 168. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Račun bilo koje vrste mora se izdati u 2 primjerka - prvi se daje kupcu, drugi ostaje kod preduzeća i podliježe upisu u knjigu prodaje (tačka 2. Priloga 5. Rešenja br. 1137).

O nekim nijansama vođenja knjige prodaje pročitajte u ovomečlanak .

Može se primijetiti da zakonodavac obavezuje prodavce da kupcima dostave račune, ali ne predviđa mehanizme odgovornosti za nepoštivanje relevantnih uputstava. Međutim, kupac ima pravo da preko suda zatraži fakturu od nesavjesne druge ugovorne strane.

Karakteristike popunjavanja uzorka računa za avansno plaćanje

Faktura za avansno plaćanje mora sadržavati (na osnovu zahtjeva klauzule 5.1 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije):

datum pripreme dokumenta, serijski broj (moraju biti uvršteni u red 1);
podaci o prodavcu i klijentu - nazivi firmi, njihove adrese, INN, KPP (u redovima 2, 2a, 2b, 6, 6a, 6b);
podatke o uplatnom dokumentu kojim se potvrđuje prenos avansa - broj i datum (upisuje se u red 5);
naziv valute obračuna, kao i njen kod - u skladu sa OKV (red 7);
naziv proizvoda/rada za koji se prenosi avans - kako stoji u ugovoru između organizacija (u koloni 1);
stopu PDV-a utvrđenu za određenu vrstu proizvoda - i treba je označiti obračunatom - 10/110 ili 18/118, a ne 10 i 18% (u koloni 7);
iznos obračunatog PDV-a - u rubljama i kopejkama bez zaokruživanja (u koloni 8);
iznos primljenog avansa, takođe u rubljama i kopejkama (u koloni 9).

Uzorak popunjene avansne fakture možete preuzeti na našoj web stranici.

Zahtjev za navođenje iznosa PDV-a i avansnih plaćanja u rubljama i kopejkama bez zaokruživanja dat je u klauzuli 3 Pravila za popunjavanje faktura, pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. aprila 2014. br. 03-07- 07/18585. Ovo pravilo važi i za fakture za otpremu.

Po svoj prilici, dobavljač neće imati informacije za preostale kolone avansnog računa u trenutku sastavljanja dokumenta. Zapravo, navođenje takvog nije potrebno ako slijedite odredbe sadržane u klauzuli 5.1. Art. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zauzvrat, prilikom popunjavanja fakture za otpremu, oni mogu biti dostupni - kao informacije o pošiljaocu i primaocu, zabilježene u 3. i 4. redu. One moraju biti naznačene u relevantnom dokumentu na isti način kao i druge informacije koje se traže u skladu sa stavom 5. čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, osnovne razlike između avansne fakture i fakture za otpremu su:

u manje strogim zahtjevima zakonodavca za popunjavanje (što se može objasniti činjenicom da poreski obveznik možda nema neke podatke predviđene strukturom obrasca, koji je odobren Rezolucijom br. 1137);
potreba da se u dokumentu navede stopa PDV-a kako je izračunata - u formatu 18/118 ili 10/110.

Istovremeno, obje vrste računa imaju istu pravnu snagu u pogledu kupca robe koji ostvaruje pravo na odbitak PDV-a.

Popunjavanje avansa: nijanse

Postoji niz nijansi na koje je korisno obratiti pažnju prilikom generiranja računa prema navedenoj shemi.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 03-07-11/427 od 16. oktobra 2012. izražava mišljenje da serijski brojevi avansnih faktura treba da budu uključeni u jedinstvenu listu sa onima utvrđenim za otpremu fakture. Ovo je sasvim logično, sa stanovišta da su ove vrste faktura namijenjene za obavljanje istih pravnih radnji u smislu kupčevog ostvarivanja prava na odbitak PDV-a.

Pročitajte o numeriranju faktura koje nisu u redu.

U nekim slučajevima, avansno plaćanje od kupca se prima i prije nego što postanu poznati nazivi roba, radova i usluga koji se nalaze u koloni 1 fakture avansnog tipa. U dopisu Ministarstva finansija broj 03-07-09/22, izdatom 26.07.2011. godine, sadržano je mišljenje da u takvim slučajevima faktura treba da odražava opšti naziv proizvoda (npr. „konditorski proizvodi“).

Ako je primljen avans za robu koja se prodaje po stopama od 10 i 18%, u avansnom računu potrebno je istaći grupe dobara i za svaku grupu upisati odgovarajuću poresku stopu - 18/118 ili 10/110 (tačka 1. dopis Ministarstva finansija broj 03 -07-15/39 od 06.03.2009.

Rekli smo vam kakve probleme će imati prodavac i kupac ako se to ne uradi.

Može se primijetiti da zaposlenici organizacije odgovorne za protok dokumenata, radi pogodnosti skladištenja i korištenja avansnih računa, imaju pravo navesti dodatne informacije u dodatnim redovima i kolonama koje ne mijenjaju oblik računa (klauzula 9. Pravila za popunjavanje računa, pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 08.04.2016. br. 03-07-09.20121, od 26.02.2016. godine br. /24/2015 br. 03-07-09/68169, od 04.08.2016. br. 03-07-09/20121).

Avansnu fakturu moraju potpisati direktor preduzeća i glavni računovođa (ili zaposleni koji ih zamjenjuju). Ako je posao u vlasništvu fizičkog poduzetnika, onda on ili njegova ovlaštena osoba moraju potpisati dokument, ali u svakom slučaju, podaci o državnoj registraciji ovog individualnog poduzetnika moraju biti navedeni na računu. Ista pravila vrijede za fakture za otpremu i usklađivanje.

Rezultati

Kada se primi avansno plaćanje, dobavljač mora izdati avansnu fakturu na obrascu koji se koristi za fakture za otpremu. Ovaj dokument služi za obračun poreza od prodavca i odbijanje PDV-a od kupca. Posebnost izdavanja avansne fakture je u tome što je naznačena procijenjena poreska stopa, a neki indikatori koji su svojstveni fakturi za otpremu mogu nedostajati. Potrebna je povećana pažnja prilikom pripreme faktura prilikom prijema avansa za dobra, radove i usluge oporezovane različitim poreskim stopama.

Saznaćete u kojim slučajevima se izdaje i koji je vremenski okvir za izdavanje ovog dokumenta). Da biste to uradili, morate ga upisati u knjigu kupovine, gde treba da zabeležite odgovarajuće podatke o računu.

Ako radite s dokumentima u elektronskom obliku, možete registrirati račun pomoću odgovarajućih programa. Ovo se može uraditi ručno ili automatski.

Zatim, na kraju tekućeg perioda u kojem je dokument sastavljen, on se svakako mora dostaviti lokalnoj inspekciji radi registracije i mogućnosti ostvarivanja prava na potrebne odbitke. Sa izdatim avansnim računima nisu potrebne nikakve druge radnje.

Kada prodavac primi novac od klijenta, mora da uradi sledeće:

Od primljenog iznosa oduzmite PDV i izvršite unos za obračun za plaćanje (primjeri unosa ispod).
Pripremite fakturu za 5 dana (možete saznati kako pravilno popuniti ASF iu kojem roku, a razgovarali smo o tome kako koristiti indekse i prefikse za numerisanje raznih vrsta računa).
Zabilježite ovaj račun u knjizi prodaje u tromjesečju u kojem je novac primljen.
Na dan stvarne otpreme ponovo izdati s/f na račun ranije prihvaćene akontacije.
Na plaćanje poslati prethodno obračunati PDV za pošiljku.
A PDV obračunat po prijemu iznosa akontacije se šalje na odbitak.
Zabilježite avansnu fakturu u odgovarajuću knjigu kupovine.

Kupcu je potrebno:

prihvati za odbitak PDV naveden u avansnoj fakturi primljenoj od dobavljača;
dodijeliti PDV na prihvaćenu robu i materijal fakturisanu prije izvršenja plaćanja i poslati ga na odbitak;
vratiti akontaciju poreza.

U kojim izvještajnim dokumentima se to evidentira?

Nakon što je izvršeno plaćanje unaprijed za transakciju i kreirani ASF-ovi, potrebno ih je registrovati.

U tu svrhu, kao što je već spomenuto, koriste se knjige kupovine/prodaje koje posjeduju kupac i dobavljač.

Također Umjesto korištenja knjiga, moguće je registrovati račune i korištenjem elektronskih programa(na primjer, 1C). Kako prikazati prijem ovih dokumenata biće opisano u nastavku.

Istovremeno, bez obzira na način pripreme računa, rok za njihovu registraciju ne bi trebao biti duži od pet dana od dana prijema (u nekim slučajevima utvrđenim zakonom - u roku od mjesec dana).

Opcije registracije

Prilikom registracije računa u programu 1C postoji nekoliko načina da ga registrujete.

Uvek se prijavite kada primate avans. Ako odaberete ovu opciju, svi primljeni avansi će se automatski evidentirati za svaki obračunati iznos, osim avansa koji su prebijeni na dan prijema.
Nemojte registrovati kredite u roku od 5 dana. U tom slučaju, računi će biti kreirani samo za one iznose koji nisu knjiženi u roku od pet dana od dana prijema. Ova metoda pomaže u implementaciji zahtjeva iz Poreskog zakonika za registraciju računa u roku od 5 dana ().
Iznosi odobreni prije kraja mjeseca se ne evidentiraju.. Ova opcija registracije nije prikladna za sve slučajeve (inače možete dobiti kaznu za kasnu registraciju).
Morate ga odabrati samo u situacijama kada se isporuka robe ili usluga odvija kontinuirano u odnosu na istu osobu.
Pogodan je za avansno plaćanje za pristup internetu, komunikaciju, usluge električne energije, kao iu drugim sličnim situacijama.
Da takva praksa ne predstavlja prekršaj pojašnjeno je u dopisu Ministarstva finansija od 06.03.2009. U ovom slučaju, računi ove vrste moraju se izdati najkasnije do 5. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prijenosa avansa.
Na primjer, usluge internet provajdera plaćene su unaprijed za jul. U takvoj situaciji, avansni račun će biti potrebno izdati najkasnije do 5. jula iste godine.
Ne registrujte račune prebijanja do kraja poreskog perioda. Upotreba ove klauzule je prilično kontroverzna i može izazvati nesuglasice s poreznim vlastima. Trebalo bi da ga koriste samo one kompanije koje su spremne da brane svoju poziciju.
Mogućnost odabira ove opcije je zbog sljedećeg: postoji mišljenje da se naziv „akontacija“ ne bi trebao primjenjivati na uplate obračunate u istom periodu u kojem se vrši pošiljka, jer tada ne odgovaraju samom konceptu "plaćanje unaprijed".
A ako jeste, onda nema potrebe za pripremanjem avansnih računa za tekući period. Međutim, još jednom treba reći da ako odaberete ovu opciju, sporovi s poreznom službom će biti osigurani.
Uopšte nemojte registrovati dolazne uplate kao akontacije. Pogodan je samo za organizacije navedene u Poreskom zakoniku u članu 167. To uključuje kompanije koje imaju dug proizvodni ciklus finalnih proizvoda duži od 6 mjeseci.

U ručnom načinu rada

Postoje dva glavna načina za registraciju ASF-a u programu 1C. Prva je ručna metoda. Pogodan je kada morate registrovati mali broj naloga. Instrukcije:

Automatski

U situaciji kada ima mnogo pristiglih faktura, njihovo ručno registrovanje postaje nezgodno i dugotrajno. U tom slučaju je bolje postaviti automatsku registraciju. Instrukcije:

Da biste to učinili, trebate otići u pododjeljak "banke i blagajne", gdje možete pronaći "avansne račune". Nakon odabira ove stavke, pojavit će se prozor u kojem treba odabrati period za koji će se dokumenti generirati.
Zatim morate kliknuti na dugme “ispuniti” i odabrati sve neregistrirane račune. Istovremeno, lista se može lako prilagoditi i, ako je potrebno, izbrisati nepotrebne ili dodati nove dokumente.
Kada su odabrani svi potrebni avansni računi od dobavljača, ostaje samo da kliknete na dugme „izvrši“, nakon čega će biti obrađeni - na taj način će se poštovati sva pravila za prebijanje ASF-a.
Spisak svih popunjenih dokumenata možete otvoriti u svakom trenutku klikom na link: „otvori listu računa za avansno plaćanje“.

Koje transakcije odgovaraju izdatom dokumentu?

Kada se primi avans, generiše se transakcija koja evidentira primljena sredstva na račun pružaoca usluge (prodavca). Zatim, nakon što prodavac pripremi avansnu fakturu i primi je kupac, popunjeni računi se knjiže kada su registrovani.

Ovo se može uraditi ili pojedinačno za svaki nalog ili u opštem automatizovanom režimu (kao što je ranije objašnjeno).

Ožičenje prodavca će biti otprilike ovako:

zaduženje 51 Kredit 62av – avans primljen od kupca;
debit 62av. Kredit 68 – evidentira se obračunavanje poreza na dodatu vrijednost koji se izdvaja iz akontacije;
zaduženje 62 Kredit 90.1 – prihod od prodaje inventara i materijala se evidentira na računu avansa;
zaduženje 90.3 Kredit 68 – PDV se obračunava na transakciju prodaje;
zaduženje 68 Kreditno 62av. – avansni PDV se prihvata za odbitak;
debit 62av. Kredit 62 rub. – računa se unaprijed plaćeni novac.

I u računovodstvu:

Kao što se vidi iz sadržaja ovog članka, poželjna je upotreba elektronskih programa za registraciju različitih računa (uključujući i avansne račune). Omogućava pohranjivanje svih potrebnih informacija na jednom mjestu, a zbog međusobne povezanosti dokumenata, mogućnost pravljenja grešaka u njima je minimalna.

Osim toga, masovno automatsko popunjavanje dokumenata omogućava vam da značajno uštedite radno vrijeme.

Video na temu

Ovaj video objašnjava kako pravilno registrirati fakturu za avansno plaćanje:

Avansna faktura je uobičajena računovodstvena isprava koja služi za avansno plaćanje robe ili usluga koje se pripremaju za isporuku i koje će biti isporučene u kratkom roku.

Avansne fakture u knjizi kupovine

Relativno nedavno domaći kupci dobili su mogućnost da uknjiže avansne fakture u knjigu nabavki, koje su dobijali od prodavaca po osnovu navedenih avansa. Zahvaljujući ovoj praksi, proces podnošenja PDV-a na odbitak je znatno pojednostavljen. Prodavci zauzvrat evidentiraju izdate dokumente u prodajnoj knjizi. Ukoliko je evidentirana otprema robe, kao i pružanje usluga ili izvođenje radova na osnovu avansne fakture i avansnog plaćanja na istu, prodavci upisuju dokument u knjigu kupovine. U slučaju bezgotovinskog plaćanja postupa se na isti način. Međutim, računi koji se primaju na osnovu bezgotovinskih avansa ne podliježu upisu u knjigu nabavki.

Avansne fakture od dobavljača

Službenici su dobili dozvolu da koriste avansne fakture za obavljanje poslova, pružanje usluga i isporuku dobara, kao i prenos prava na imovinu radi korišćenja u neoporezivim i PDV-oporezivim transakcijama. Upis takvih dokumenata u knjigu kupovine je obavezan za ukupan iznos naveden na računu.

Izdavanje avansnih faktura

Mnoge zanima pitanje u kojim slučajevima je moguće izdati račun za avansno plaćanje. Osnova za formiranje dokumenta je svaka činjenica plaćanja unaprijed za usluge, rad ili dobra koja podliježu PDV-u. Ali postoje tri izuzetka od ovog opšteg pravila:

Akontacija se plaća za isporuku robe koja je uvrštena na posebnu listu Vlade Ruske Federacije kao roba sa dugim ciklusom proizvodnje.
Avansi koji su klasifikovani kao izvozne pošiljke.
Predujam ide kompaniji koja je oslobođena dužnosti poreskog obveznika. Izuzeće se odobrava kompanijama čije aktivnosti bilježe prihode koji ne prelaze 2 miliona rubalja tri mjeseca zaredom.

Odbitak po avansnim fakturama

Odbitak PDV-a po osnovu datih avansa moguć je samo u slučaju jednokratnog ispunjenja uslova iz čl. 172 tačka 9 i čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije, i to:

Akontacija se šalje na račun predstojeće isporuke dobara, prenosa prava, pružanja usluga i obavljanja poslova, koji se ubrajaju u kategoriju poslova koji čine osnovu za obračun PDV-a. Sve avansne uplate koje spadaju u kategoriju transakcija koje ne podliježu PDV-u ne podliježu upisu u knjigu kupovine, uprkos ispostavljenim avansnim fakturama. U opisanoj situaciji neće se izdavati odbitak.

Popunjavanje avansnih faktura

Princip popunjavanja dokumenta sličan je izdavanju standardne fakture za otpremu. Član 169. Poreskog zakonika utiče na sve tražene detalje, koji su detaljnije razmotreni u stavu 5.1. Posebno se mora ispuniti sljedeće:

Datum izdavanja i serijski broj dokumenta. Poslednji podaci se unose po principu hronologije zajedno sa ostalim dokumentima koji se izdaju prilikom otpreme.

Porezni brojevi kupca i prodavca.

Datum i broj dokumenta za plaćanje. U ovom slučaju mislimo na uplatu koja je poslužila kao osnov za primanje avansa. U slučaju nenovčanog plaćanja, u opisanom redu stavlja se crtica.

Šifra valute (naziv) u kojoj je navedena avansna uplata.

Kako izdati avansnu fakturu

U trenutku evidentiranja činjenice plaćanja od strane kupca, prodavac je dužan da na osnovu primljenih sredstava uredno sačini i prenese drugoj ugovornoj strani dokument u vidu avansne fakture.

Upravo je to norma koja je navedena u trećem stavu člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije. Na osnovu dokumenta upisanog u knjigu nabavki, kupac stječe pravo da unese odgovarajući iznos u PDV grupu koja podliježe odbitku. Navedeno pravo je predviđeno stavom 12. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako knjižiti avansne fakture

Dokument koji treba izvršiti potpisuju glavni računovođa i rukovodilac preduzeća po analogiji sa drugim poreskim dokumentima. U odsustvu rukovodioca ili glavnog računovođe, potpise stavljaju lica ovlaštena odgovarajućim nalozima ili punomoćjima.

Popunjavanje papirnog obrasca dozvoljeno je djelimično ručno ili potpuno na računaru. Savremeno računovodstvo omogućava korišćenje štampanih i kompjuterskih formulara na koje se mogu unositi relevantni podaci.

Savjet Sravni.ru: Nedavno je avansna faktura postala važan dokument koji utiče na finansijski rezultat u poreskom računovodstvu preduzeća. Iz tog razloga, računovođama i ostalim zaposlenima u finansijskim službama preporučujemo da pokažu najveću pažnju i koncentraciju pri radu sa ispostavljenim računima za primljene avanse.

Da bi se predračun prikazao u knjizi kupovine ili prodaje, pogledajte naša uputstva. Prilikom poreske kontrole, inspektor će to prvo provjeriti. A ako postoje prekršaji, odbici PDV-a se mogu ukloniti. Stoga ćemo shvatiti kako pravilno registrirati fakturu iz primljenog i izdanog avansa u knjigama kupovine i prodaje.

Ko odražava avansnu fakturu u knjizi kupovine ili prodaje?

Hajde da shvatimo u kom slučaju računovođa prikazuje fakturu za avansno plaćanje u knjizi kupovine ili prodajnoj knjizi.

Avansna faktura u knjizi prodaje

I prodavci i kupci registruju fakture u knjizi prodaje.

Predračun u knjizi kupovine

Sada da vidimo u kojim slučajevima strane u transakciji odražavaju dokumente u knjizi kupovine.

Primjer računa za avansno plaćanje

Registracija računa po prijemu avansa u knjigu kupovine i prodajnu knjigu

U skladu sa članom 172. Poreskog zakonika Ruske Federacije, dobavljač robe ili usluga, po prijemu avansa, dužan je da izda avansnu fakturu. U ovom slučaju, kupac i prodavac imaju odgovornost za registraciju računa za avansno plaćanje:

Prodavac ima obavezu da račun za avans uknjiži u knjigu prodaje u knjigu prodaje sa šifrom KVO 02.
Kupac ima obavezu da račun za avans iskaže u knjizi nabavki sa šifrom KVO 02

U ovom slučaju, prodavac je dužan da na osnovu ove fakture naplati porez na akontaciju, a kupac, nakon što račun od primljene akontacije od prodavca prikaže u knjizi kupovine, da odbije porez na avansno plaćanje.

Šifre za prikazivanje računa u knjizi prodaje nakon prijema robe

U skladu sa članom 171. stav 8. Poreskog zakona Ruske Federacije, po prijemu robe od prodavca, kupac ima pravo na odbitak PDV-a na plaćanje unapred. Ovo pravo nastaje nakon što je prodavac isporučio robu uz prethodno primljenu avansnu uplatu. U tom slučaju, kupac je dužan da uknjiži račun za avans u knjigu nabavki dobavljača sa šifrom KVO22.

U skladu sa članom 170. stav 3. tač. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije, kupac robe je dužan vratiti odbitak prihvaćen na plaćanje unaprijed. Da biste to učinili, potrebno je primljenu fakturu za avansno plaćanje registrovati u prodajnoj knjizi kupca sa šifrom KVO 21.

Bitan: Upis u knjigu prodaje kupca po prijemu robe vrši se u periodu kada je izvršen prenos robe, a ne u periodu plaćanja avansa.

U tom slučaju, prilikom otpreme robe, prodavac robe je dužan da ispostavi redovan račun. I ovu fakturu je potrebno evidentirati u knjigama nabavke i prodaje, kao i registraciju računa za avansne uplate, ali sa različitim šiframa:

Redovna faktura u knjizi prodaje dobavljača je registrovana sa šifrom KVO 01
Redovna faktura u kupovnoj knjizi kupca je registrovana sa šifrom KVO 01

Primjer registracije računa za avansno plaćanje u knjizi kupovine i prodaje

Kako se ne biste zbunili ko i gdje prikazuje dokumente, dali smo pravi primjer odnosa dvije kompanije u brojkama. I pokazali su kako će se reflektovati fakture za avanse.

Primjer 1.

U drugom kvartalu 2019. godine, Limma LLC je prebacila 120.000 rubalja na račun Magma dd kao avans za nabavku fluorescentnih sijalica. Transfer je obrađen platnim nalogom br. 1234567 od 25.06.2019.

AD Magma je nakon prijema avansa izdala avansnu fakturu br. A978654321 DOO Limma na iznos od 120.000 rubalja, uklj. PDV u iznosu od 20.000 rubalja.

Registracija avansa od strane prodavca i kupca prikazana je u tabeli:

Tabela 1. Registracija avansne fakture br. A978654321 u iznosu od 120.000 rubalja.

U knjizi prodaje za 2. kvartal 2019. godine Magma dd
Ime kolone	Šifra vrste operacije	Ime kupca	Broj i datum dokumenta koji potvrđuje plaćanje	Troškovi prodaje prema fakturi, razlika u troškovima prema fakturi usklađivanja (uključujući PDV) u valuti fakture u rubljama i kopejkama
Broj kolone
Značenje		AD "Magma"	1234567 od 25.06.2019
U knjizi kupovine za 2. kvartal 2019. od Limma doo
Ime kolone	Šifra vrste operacije	Broj i datum dokumenta koji potvrđuje plaćanje poreza	Ime prodavca	Trošak kupovine po faktura, razlika u troškovima prema usklađivanju fakturu (sa PDV-om) u valuti fakture
Broj kolone
Značenje		1234567 od 25.06.2019	AD "Magma"

JSC Magma je isporučio robu za LLC Limma u 3. kvartalu 2019. u iznosu od 60.000 rubalja, uključujući PDV 18% - 10.000 rubalja. protiv ranije primljene avansne uplate. AD Magma je ovu nabavku robe iskazala na fakturi br. 1234567 od 01.09.2019. Ovaj dokument je registrovan kod prodavca i kupca, tabela 2.

Tabela 2. Registracija računa br. 1234567 od 01.09.2019.

U knjizi prodaje za 3. kvartal 2019. godine u Magma dd
Ime kolone	Šifra vrste operacije	Ime kupca	u rubljama i kopejkama	18 posto
Broj kolone
Značenje		Limma LLC
U knjizi kupovine za 3. kvartal 2019. od Limma doo
Ime kolone	Šifra vrste operacije	Ime prodavca	Troškovi nabavke prema fakturi, razlika u troškovima prema fakturi usklađivanja (sa PDV-om) u valuti fakture	Iznos PDV-a na fakturi, razlika u iznosu PDV-a na fakturi usklađivanja, prihvaćenom za odbitak, u rubljama i kopejkama
Broj kolone
Značenje		AD "Magma"

AD "Magma" je prihvatila na odbitak porez koji je nastao na plaćanje unapred, shodno tome DOO "Limma" je vratilo odbitak. To je zahtijevalo da se avansna faktura ponovo evidentira u knjigama kupovine i prodaje, tabela 3.

Tabela 3. Preregistracija „avansne“ fakture br. A978654321 za iznos od 100.000 rubalja.

U knjizi nabavki za 2. kvartal 2019. godine od Magma dd
Ime kolone	Šifra vrste operacije	Ime prodavca	Troškovi nabavke prema fakturi, razlika u troškovima prema fakturi usklađivanja (sa PDV-om) u valuti fakture	Iznos PDV-a na fakturi, razlika u iznosu PDV-a na fakturi usklađivanja, prihvaćenom za odbitak, u rubljama i kopejkama
Broj kolone
Značenje		AD "Magma"
U knjizi prodaje za 3. kvartal 2019. u Limma doo
Ime kolone	Šifra vrste operacije	Ime kupca	Troškovi prodaje prema fakturi, razlika u vrijednosti prema fakturi usklađivanja (sa PDV-om) u valuti fakture u rubljama i kopejkama	Trošak oporezive prodaje prema fakturi, razlika u vrijednosti prema fakturi usklađivanja (bez PDV-a) u rubljama i kopejkama, po stopi 18 posto
Broj kolone
Značenje		Limma LLC

Koje poteškoće imaju računovođe prilikom pripreme avansnih računa?

Evo najčešćih pitanja koja se pojavljuju u vezi sa avansnim fakturama:

Za koji iznos se izdaje avansna faktura?

Račun se uvijek izdaje za cjelokupni iznos avansa koji je naveden u platnom dokumentu. Ako je dobavljač u toku dana primio više avansa od iste druge ugovorne strane, tada može izdati jednu fakturu za ukupan iznos, ne zaboravljajući da u dokumentu navede sve naloge za plaćanje.

Prodavac bilježi ovu fakturu u knjigu prodaje.

Šta učiniti ako se datum fakture avansa ne poklapa sa datumom plaćanja

Račun za avans se mora ispostaviti kupcu u roku od pet radnih dana od dana prijema dokumenta o uplati avansa. Faktura ima datum kada je dokument sastavljen, a ne kada je primljena uplata.

Kako izdati račun za avansno plaćanje ako je roba djelimično otpremljena

Kada dobavljač primi avans od kupca, dužan je da mu ispostavi avansnu fakturu za cjelokupan primljeni iznos i prikaže u knjizi prodaje. Ako se dio robe naknadno otpremi, dobavljač ispostavlja redovnu fakturu za otpremljene proizvode u novčanom izrazu, a isto tako iskazuje u knjizi prodaje.

Pažnja! Nakon što ste primili avans, a zatim otpremili dio proizvoda, ne možete ispostaviti račun kupcu za preostali iznos akontacije. To nije u redu. Nakon što primite avans, morate izdati avansnu fakturu za puni iznos.

Prije nekoliko godina, službenici su odlučili biti velikodušni i pružiti preduzećima još jednu „pogodnost“ - mogućnost da dobiju odbitak PDV-a na avanse prenesene dobavljaču. Međutim, ova prilika nije uvijek korisna i značajno povećava posao računovođi. Ima li smisla koristiti takav odbitak i u kojim slučajevima, kao i koje dokumente morate zapamtiti kada idete "u lov na odbitke", pročitajte u ovom članku.

Pravo ili dužnost?

Ako ne želite da ostvarite pravo na odbitak PDV-a na avanse isplaćene dobavljaču, nemojte ga koristiti. Primjena takvog odbitka je vaše pravo, a ne vaša obaveza. PDV možete odbiti čak i nakon što je roba otpremljena ili pružene usluge i dobijete drugu fakturu. Ovo potvrđuje dopis Ministarstva finansija od 09.04.2009. broj 03-07-11/103.

Ovo je korisno ako se prijenos avansa i otpreme odvija u istom poreznom periodu (mjesečju) i omogućava vam da izbjegnete nepotrebne transakcije, upise u knjige kupovine i prodaje i muke s ispravnim popunjavanjem avansa.

Isplativije je koristiti odbitak PDV-a na prenesenu akontaciju ako je iznos poreza na transakciju značajan, a plaćanje unaprijed i otprema u različitim poreskim periodima. Odbijanje primjene odbitka nije konačno i ne treba ga fiksirati u računovodstvenoj politici (dopis Ministarstva finansija od 09.04.2009. godine br. 03-07-11/103). Stoga se odbitak može koristiti selektivno, ovisno o okolnostima i vremenu transakcije.

Potrebni dokumenti za dobijanje odbitka

Da biste ostvarili pravo na odbitak PDV-a na avanse isplaćene dobavljaču, biće vam potrebni sljedeći dokumenti:

— faktura za avansno plaćanje od dobavljača;

— ugovor sa dobavljačem, u kojem postoji uslov plaćanja unapred;

— platni nalog za prenos avansa.

Kao što vidite, lista potrebnih dokumenata uključuje ugovor sa dobavljačem. Budući da se ugovor prema građanskom pravu može sastaviti na različite načine (na primjer, u obliku prihvatanja fakture za plaćanje, prepiske kroz razmjenu dokumenata u kojima su dogovorena sva pitanja, jednog dokumenta), pitanje postavlja se da li je takav dokument za odbitak moguć u bilo kom obliku.

Uprkos činjenici da Poreski zakonik ne precizira u kojoj formi ugovor treba zaključiti, mišljenje poreske službe je jasno: da bi se PDV na avansno plaćanje prihvatio za odbitak, mora postojati pismeni ugovor u obliku jedinstveni standardni dokument potpisan od stranaka, koji uključuje uslov za avansnu otplatu (dopis Ministarstva finansija od 06.03.2009. „03-07-15/39”). Ukoliko takav dokument ne postoji, PDV se ne odbija.

Napomena: ako plaćate u robi ili gotovini, onda nemate pravo na odbitak PDV-a od akontacije.

Fakture za... ?

Kada se sastavlja račun za otpremu robe ili pružanje usluga, nema pitanja šta napisati u koloni „Naziv robe“. Pišemo šta smo poslali. A ako se radi o uslugama, opisujemo usluge koje su pružene. U slučaju plaćanja unaprijed, sve je malo složenije, jer se ne zna uvijek unaprijed u kojem će asortimanu robe biti prodato.

Prema uputstvu Ministarstva finansija, na računu, koji se sastavlja za avansno plaćanje, navode se nazivi robe (opisi usluga) koji su navedeni u ugovoru između prodavca i kupca. Ako označava opći naziv grupe roba, onda ga nije potrebno dešifrirati. Dozvoljeno je pisati, na primjer, kancelarijski materijal, kobasice itd.

Može biti da ugovor predviđa i prodaju robe i pružanje usluga. Zatim morate navesti dva opća naziva - odvojeno za robu i usluge. Na primjer, dostava kobasica i kobasica.

Ako su određeni nazivi robe dešifrovani u ugovoru, oni se takođe zapisuju u fakturi. Ovdje više nisu dozvoljeni opšti nazivi (dopisi Ministarstva finansija od 06.03.2009. godine br. 03-07-15/39, od 25.02.2009. godine br. 03-07-14/26).

Poteškoće sa popunjavanjem avansnog računa postoje i u vezi sa poreskim stopama ako se ugovorom radi o prodaji robe za koju su predviđene stope PDV-a od 10 i 18%. Ovdje Ministarstvo finansija nudi 2 opcije:

— navesti opšti naziv robe i procenjenu stopu od 18/118%;

- navedite detaljno sve stavke i za svaku navedite stopu od 10 ili 18%.

Zabilježite avansnu fakturu koju ste primili od prodavca u Knjigovodstveni dnevnik i Knjigu nabavki. Kada se primi faktura za otpremu, ona se također evidentira i bilježi u Knjigu nabavki, a originalna faktura se unosi u Knjigu prodaje.

Ako se iznosi ne poklapaju

Dešava se da se iznos prenesenog avansa ne poklapa sa onim koji ste naveli u ugovoru. U ovom slučaju, avansni račun se naravno izdaje na iznos koji ste vi stvarno platili. Koliko PDV-a se može odbiti?

1. PDV možete odbiti samo od iznosa akontacije koji je predviđen ugovorom, čak i ako ste stvarno prenijeli više (član 9. člana 172. Poreskog zakona).

2. Ako je prenesena akontacija manja od iznosa akontacije po ugovoru ili iznos akontacije nije određen ugovorom, tada se može odbiti cijeli iznos PDV-a na akontaciju (pismo Ministarstvo finansija od 06.03.2009. godine broj 03-07-15/39).

Računovodstvo

Računovodstveni propisi ne zahtijevaju da iznos PDV-a na avans koji prihvatate za odbitak odražavate na bilo kojem konkretnom računu, tako da ćete to sami odrediti u svojim računovodstvenim politikama. U pravilu se za ove namjene koristi račun 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ za koji se otvara poseban podračun.

Pogledajmo primjer i pokažimo ožičenje. Dana 10. decembra 2012. godine, Snegurochka doo je nalogom za plaćanje br. 120 prenijelo avans dobavljaču Ded Moroz doo za predstojeću isporuku čokolada prema ugovoru (pretplata je predviđena ugovorom) u iznosu od 236.000 rublja. Ded Moroz doo je izdao račun 11. decembra 2012. godine broj 95 i predao ga predstavniku Snegurochka doo. Kupac je odlučio da prihvati PDV kao odbitak.

Debit 60-2 “Izdani avansi” - Kredit 51 - u iznosu od 236.000 rubalja. – avans se prenosi sa tekućeg računa

Debit 68 – Kredit 76-VA “PDV na izdate avanse” - u iznosu od 36.000 rubalja. – PDV na avansno plaćanje je prihvaćen za odbitak

Dana 20. decembra 2012. godine, čokolade primljene od Ded Moroz doo su poslate u skladište kupca. Primljena je faktura od 18.12.2012.godine br.98.

Debit 41 – Kredit 60-1 “Poravnanja za primljenu robu” - u iznosu od 236.000 rubalja. – čokoladice su pisane velikim slovima

Debit 19 - Kredit 60-1 - u iznosu od 36.000 rubalja. – prihvaćeno za obračun PDV-a na primljenu robu

Debit 60-1 "Poravnanja za primljenu robu" - Kredit 60-2 "Izdani avansi" - u iznosu od 236.000 rubalja. – avansno uplaćeno

Debit 76-VA “PDV na izdate avanse” - Kredit 68 - u iznosu od 36.000 rubalja. – Vraćen je PDV na avansno plaćanje, koji je ranije prihvaćen za odbitak

Debit 68 – Kredit 19 – u iznosu od 36.000 rubalja. = prihvaćeno za odbitak PDV-a na primljenu robu.

Kako popuniti prodajnu knjigu, . I o tome kako voditi knjigu kupovine.

Šta mislite, da li ima smisla koristiti odbitak PDV-a od navedene avansne uplate? Molimo podijelite u komentarima!